1.問(wèn)：建安類(lèi)企業(yè)，公司在津南區(qū)，去天津市其他區(qū)做工程，用在工程地預(yù)繳稅款嗎？
答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)文件第二條規(guī)定：本辦法所稱(chēng)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。
納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。
天津國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第6號(hào)文件一條規(guī)定：本市納稅人（不含其他個(gè)人）在本市范圍內(nèi)跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
2.問(wèn)：建筑企業(yè)在外埠施工預(yù)繳增值稅怎樣辦理。
答：應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第17號(hào)）文件規(guī)定預(yù)繳增值稅。
3.問(wèn)：本企業(yè)屬一般納稅人，正在建造廠房，5月1日以后在建工程取得的專(zhuān)用發(fā)票可以在兩年內(nèi)抵扣吧？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第二條規(guī)定，2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
4.問(wèn)：我是物業(yè)公司，我收到一張保安服務(wù)費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)可以抵扣嗎？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅「2016」36號(hào)）文件第二十五條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。
�。ǘ⿵暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
�。ㄈ┵�(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。
（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
如果你公司已登記為一般納稅人，取得的符合上述規(guī)定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)我公司向銀行貸款所支付的利息支出，可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第二條第5項(xiàng)第（6）款規(guī)定，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
6.問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)外地進(jìn)津的建筑企業(yè)增值稅票是否還在外管站開(kāi)具？
答：自2016年5月1日起，天津國(guó)稅委托天津市施工隊(duì)伍管理站（以下簡(jiǎn)稱(chēng)施管站）對(duì)外地進(jìn)津施工單位預(yù)繳稅款進(jìn)行代征工作，履行代征手續(xù)，納稅人預(yù)繳稅款后憑借施管站打印出具的《中華人民共和國(guó)通用繳款書(shū)》在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行稅款扣減。
根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十六條規(guī)定：固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，外地進(jìn)津施工單位應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第17號(hào)）規(guī)定：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。
7.問(wèn)：我企業(yè)是一般納稅人，企業(yè)出租廠房，營(yíng)改增后應(yīng)交增值稅率是多少？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅「2016」36號(hào)）文件第十五條規(guī)定"增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。
�。ǘ┨峁┙煌ㄟ\(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。"根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第16號(hào)）的第三條規(guī)定"一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
�。ǘ┮话慵{稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。"
8.問(wèn)：我企業(yè)是一般納稅人，企業(yè)出租廠房，營(yíng)改增后應(yīng)交增值稅率是多少？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅「2016」36號(hào)）文件第十五條規(guī)定"增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。
�。ǘ┨峁┙煌ㄟ\(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。"根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第16號(hào)）的第三條規(guī)定"一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。"
9.問(wèn)：我們是一家建筑業(yè)企業(yè)，在天津有幾個(gè)項(xiàng)目，符合36號(hào)文規(guī)定的簡(jiǎn)易征收條件，請(qǐng)問(wèn)清包工、甲供工程和老項(xiàng)目辦理簡(jiǎn)易征收分別提供什么證明材料？
答：一般納稅人申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收需攜帶如下資料：1.《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。2.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說(shuō)明。3.選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。
10.問(wèn)：如建安企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人簡(jiǎn)易征收是按項(xiàng)目備案還是一次備案后我們企業(yè)的以后所有合同就都是簡(jiǎn)易征收了？
答：已登記一般納稅人的建筑安裝企業(yè)，按照項(xiàng)目申請(qǐng)一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案。
11.問(wèn)：建筑企業(yè)營(yíng)改增后以前的企業(yè)所得稅、印花稅等相關(guān)稅種是否還需繳納；如果繳納外地進(jìn)津企業(yè)怎樣繳納。
答：此次營(yíng)改增試點(diǎn)只涉及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，企業(yè)所得稅、印花稅等相關(guān)稅種依舊在原征收機(jī)關(guān)繳納。
12.問(wèn)：老項(xiàng)目需要一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目的備案為簡(jiǎn)易辦法征收嗎？
答：納稅人老項(xiàng)目需要一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目的確定是否采用簡(jiǎn)易辦法征收，在確定采用簡(jiǎn)易辦法征收的項(xiàng)目之后，可以選擇一個(gè)和多個(gè)項(xiàng)目一起備案。
13.問(wèn)：停車(chē)場(chǎng)收費(fèi)執(zhí)行不動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)，如果采取簡(jiǎn)易征收的話，需要攜帶什么材料去稅局申請(qǐng)？停車(chē)場(chǎng)產(chǎn)權(quán)證？如果產(chǎn)權(quán)證不是物業(yè)公司的，還能申請(qǐng)嗎？
答：根據(jù)《全國(guó)稅收征管規(guī)范（1.1版）》規(guī)定，一般納稅人申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收需攜帶如下資料：1.《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。2、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說(shuō)明。3.選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。
14.問(wèn)：選擇簡(jiǎn)易征收法，需要什么時(shí)候到國(guó)稅辦理備案？需要帶哪些資料？
答：根據(jù)《全國(guó)稅收征管規(guī)范（1.1版）》規(guī)定，一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更；申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收需攜帶如下資料：1.《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。2.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說(shuō)明。3.選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。
15.問(wèn)：二房東將2016年4月30日前租入的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租出去 營(yíng)改增后能按老項(xiàng)目選簡(jiǎn)易征收嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 2016年第16號(hào)）第二條規(guī)定，取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。
第三條規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
如果您出租的房產(chǎn)符合上述規(guī)定，則可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
16.問(wèn)：注冊(cè)資金500萬(wàn)的新開(kāi)辦的物業(yè)服務(wù)公司，是認(rèn)定為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅「2016」36號(hào)）文件附件一第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
你公司如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
17.問(wèn)：注冊(cè)資金500萬(wàn)的新開(kāi)辦的物業(yè)服務(wù)公司，是認(rèn)定為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅「2016」36號(hào)）文件附件一第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
你公司如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
18.問(wèn)：物業(yè)行業(yè)現(xiàn)在基本執(zhí)行預(yù)收一年物業(yè)費(fèi)，但是提供的服務(wù)肯定是在這一年分?jǐn)偟�，那是不是可以按月結(jié)轉(zhuǎn)收入的時(shí)候再繳納稅款？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅「2016」36號(hào)）文件第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
物業(yè)公司預(yù)收物業(yè)費(fèi)應(yīng)根據(jù)上述文件規(guī)定，確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按期申報(bào)納稅。
19.問(wèn)：物業(yè)公司代收能源費(fèi)（水電）營(yíng)改增后，怎么處理？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅「2016」36號(hào)）文件第三十七條規(guī)定，銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
�。ǘ┮晕蟹矫x開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
物業(yè)公司代收能源費(fèi)（水電）收入，如果符合上述文件關(guān)于銷(xiāo)售額的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
20.問(wèn)：勞務(wù)派遣在營(yíng)業(yè)稅是差額征收，增值稅征稅提高到6個(gè)點(diǎn)，稅負(fù)有所增加，有沒(méi)有考慮差額征稅？
答：關(guān)于勞務(wù)派遣差額征稅問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局已于2016年4月30日下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）文件予以明確，其一條規(guī)定：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
21.問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)采取總分包方式提供建筑服務(wù)的，總包合同符合選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的條件4月30日前簽訂，但分包合同是4月30日之后簽訂，分包合同適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式嗎？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）之附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第七條規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第三條的規(guī)定：《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。
如果你公司提供建筑服務(wù)簽訂的合同符合建筑工程老項(xiàng)目的規(guī)定，則可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。
22.問(wèn)：我公司是一家貨物運(yùn)輸代理公司，36號(hào)文件對(duì)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的重新定義刪除了"以自己的名義"和"在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下"，保留了"以委托人的名義"，我們可以看出，原來(lái)106號(hào)文件概念下的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)自2016年5月1日起，可能歸屬于"無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)"，從而適用11%的增值稅稅率。通過(guò)對(duì)比現(xiàn)行的106號(hào)文與36號(hào)文，36號(hào)文件將原來(lái)屬于物流輔助服務(wù)的"貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)"調(diào)整至商務(wù)輔助服務(wù)下的"經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"，明確并強(qiáng)調(diào)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于經(jīng)紀(jì)、中介、代理性質(zhì)。向貴稅務(wù)局確認(rèn)以下事項(xiàng)： 1、從無(wú)運(yùn)輸工具運(yùn)輸業(yè)務(wù)定義看，要滿足該定義，需要我公司承擔(dān)運(yùn)輸責(zé)任，且我公司要委托費(fèi)實(shí)際承運(yùn)人運(yùn)輸。 如果我公司不承擔(dān)運(yùn)輸責(zé)任，而是有實(shí)際承運(yùn)的運(yùn)輸公司承擔(dān)責(zé)任，是否就可以認(rèn)定該業(yè)務(wù)不是無(wú)運(yùn)輸工具運(yùn)輸業(yè)務(wù) 該定義中委托給實(shí)際承運(yùn)人，是否只是指運(yùn)輸公司，如果只是界定為運(yùn)輸公司，我們委托給貨代公司是否就不符合無(wú)運(yùn)輸工具運(yùn)輸?shù)亩x？ （類(lèi)似于以前一代二代的情況）
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）之附件《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，"無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)"你單位提供的應(yīng)稅服務(wù)如果符合上述文件規(guī)定，則屬于無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。
23.問(wèn)：我是小型個(gè)人餐飲業(yè)，我想問(wèn)新系統(tǒng)登錄時(shí)填寫(xiě)的銀行賬號(hào)必須得是對(duì)公賬戶(hù)嗎？個(gè)人的民生銀行卡可以嗎？
答：新系統(tǒng)登錄時(shí)填寫(xiě)的銀行賬號(hào)是用于打印在增值稅發(fā)票銷(xiāo)售方開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)欄次的，應(yīng)真實(shí)有效，建議與您在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的信息保持一致。
24.問(wèn)：飯店買(mǎi)的菜能抵扣嗎？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅「2016」36號(hào)）文件第二十五條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。
�。ǘ⿵暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。
�。ㄋ模⿵木惩鈫挝换蛘邆�(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
你單位購(gòu)進(jìn)的貨物如取得的憑證符合上述文件規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
25.問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)房地產(chǎn)行業(yè)收的定金，簽合同后，用以抵扣買(mǎi)房人應(yīng)交契稅及維修基金，交增值稅嗎？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅「2016」36號(hào)）文件第三十七條規(guī)定，銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
房地產(chǎn)企業(yè)收取的定金應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定判斷是否屬于銷(xiāo)售額。
26.問(wèn)：我是一家物業(yè)公司，我們單位營(yíng)改增后，收取的物業(yè)費(fèi)稅負(fù)會(huì)上升嗎？
答：物業(yè)公司營(yíng)改增后收取的物業(yè)費(fèi)稅負(fù)不會(huì)上升，物業(yè)費(fèi)在原營(yíng)業(yè)稅模式下，適用5%的稅率，"營(yíng)改增"后，物業(yè)公司如果為一般納稅人，收取的物業(yè)費(fèi)適用稅率為6%，相比原營(yíng)業(yè)稅模式，按照增值稅銷(xiāo)售額價(jià)稅分離原理，稅率僅上升0.66%.考慮到物業(yè)公司其采購(gòu)的辦公用品、固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)都能夠進(jìn)行抵扣，在抵扣充分的前提下，實(shí)際稅負(fù)與原營(yíng)業(yè)稅相比將下降。
比如，某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，營(yíng)改增后當(dāng)月物業(yè)費(fèi)收入（含稅）106萬(wàn)元，同期采購(gòu)辦公用品等成本支出11.7萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元。在營(yíng)業(yè)稅制度下，納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為：106×5%=5.3萬(wàn)元；在增值稅制度下，納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為：106÷（1+6%）×6%-1.7=4.3萬(wàn)元。同樣的物業(yè)費(fèi)收入，改革后增值稅相比較營(yíng)業(yè)稅少負(fù)擔(dān)稅款1萬(wàn)元。
物業(yè)公司如果為小規(guī)模納稅人，物業(yè)費(fèi)適用征收率為3%，相比原營(yíng)業(yè)稅模式，稅負(fù)直接下降40%以上。
比如，某物業(yè)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，營(yíng)改增后物業(yè)費(fèi)當(dāng)月收入（含稅）103萬(wàn)元，納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為：103×5%=5.15萬(wàn)元；在增值稅制度下，納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為：103÷（1+3%）×3%=3萬(wàn)元。同樣的收入水平，改革后增值稅相比較營(yíng)業(yè)稅少負(fù)擔(dān)稅款2.15萬(wàn)元。
27.問(wèn)：我們單位營(yíng)改增后，出租原有物業(yè)項(xiàng)目，收取的房屋租金稅負(fù)會(huì)上升嗎？
答：不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃營(yíng)改增后出租原有物業(yè)項(xiàng)目收取的租賃費(fèi)稅負(fù)不會(huì)上升，不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)在原營(yíng)業(yè)稅模式下，適用5%的稅率，營(yíng)改增后，如果一般納稅人出租2016年4月30日之前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
比如，某公司營(yíng)改增后原有物業(yè)項(xiàng)目房屋租賃當(dāng)月收入（含稅）105萬(wàn)元，納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為：105×5%=5.25萬(wàn)元；在增值稅制度下，納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為：105÷（1+5%）×5%=5萬(wàn)元。同樣的收入水平，改革后增值稅相比較營(yíng)業(yè)稅少負(fù)擔(dān)稅款0.25萬(wàn)元。
