臨近歲末，即將又到了各企業(yè)向員工發(fā)放獎(jiǎng)金的高峰期，有些企業(yè)在發(fā)放全年獎(jiǎng)金當(dāng)月，還同時(shí)發(fā)放年終雙薪或半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)等。這些獎(jiǎng)金是否都可以視為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)稅？

　　現(xiàn)行的全年一次性獎(jiǎng)金和其他獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方法及要求，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）中的規(guī)定執(zhí)行。

　　全年一次性獎(jiǎng)金與其他獎(jiǎng)金應(yīng)區(qū)別對(duì)待：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）及《關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅征稅業(yè)務(wù)指引（二）>的通知》（穗地稅發(fā)〔2006〕84號(hào)）規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況而向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，同時(shí)也包括年終雙薪、年終加薪，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。而納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，不屬于全年一次性獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。計(jì)算方法如下：將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率—速算扣除數(shù)；如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)。

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)于每一個(gè)納稅人，年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法只允許采用一次。若納稅人在一個(gè)月度內(nèi)分次取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入，以一個(gè)月為一次，可以將其合并后單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅；若納稅人在一個(gè)年度內(nèi)不同月份分次取得屬于本年度和上年度（或下年度）全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入，則只允許選擇其中一次采用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)繳稅款。

　　例1：小李在11月發(fā)放的工資是3000元，同時(shí)取得公司第三季度獎(jiǎng)2500元，當(dāng)月加班獎(jiǎng)800元及考勤獎(jiǎng)500元。他的應(yīng)納稅額為多少？

　　分析：小李當(dāng)月工資是3000元，根據(jù)規(guī)定，不屬于全年一次性獎(jiǎng)金的季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)和考勤獎(jiǎng)應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金收入計(jì)征個(gè)稅，因此小李11月工資薪金所得應(yīng)納稅額=（3000+2500+800+500-3500）×10%-105=225元。該月小李應(yīng)納個(gè)人所得稅總額是225元。

　　例2：小何在12月發(fā)放工資為3000元，當(dāng)月同時(shí)發(fā)放了年終獎(jiǎng)金9000元，還發(fā)放了年終雙薪3000元，此外，還取得當(dāng)月加班獎(jiǎng)和考勤獎(jiǎng)共1000元，該月他需要繳納多少個(gè)人所得稅？

　　分析：在同一個(gè)月內(nèi)分次取得的年終獎(jiǎng)和年終雙薪都屬于全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入，可以將二者合并后單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，雖然小何當(dāng)月工資薪金所得低于3500，但需將不屬于全年一次性獎(jiǎng)金的加班獎(jiǎng)和考勤獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資薪金收入計(jì)征個(gè)稅，小何當(dāng)月的工資薪金應(yīng)為3000+1000=4000元，即小何的年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額為9000+3000=12000，再除以12，得出商數(shù)1000，對(duì)應(yīng)的適用稅率為3 %，速算扣除數(shù)為0， 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：12000×3%=360元，小何當(dāng)月的工資薪金應(yīng)繳納稅額：（3000+1000-3500） ×3%-0=15元，那么小何當(dāng)月需繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為：360+15=375元。