問(wèn)：A公司是商貿(mào)企業(yè)，主要從事空調(diào)銷(xiāo)售，B公司是A公司的分公司主要業(yè)務(wù)是空調(diào)安裝和其他安裝，并繳納營(yíng)業(yè)稅。A公司銷(xiāo)售空調(diào)繳納增值稅，同時(shí)所銷(xiāo)售的空調(diào)由B公司安裝，B公司收取安裝費(fèi)，并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。
請(qǐng)問(wèn)A、B是否符合納稅規(guī)定？
答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，混合銷(xiāo)售是對(duì)一個(gè)納稅人的一項(xiàng)銷(xiāo)售行為來(lái)說(shuō)的，A、B公司在流轉(zhuǎn)稅上屬于不同的納稅人，A公司負(fù)責(zé)銷(xiāo)售B公司負(fù)責(zé)安裝，不屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別按照規(guī)定繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
需要提醒的是，A公司不能為少繳稅款而在A、B公司的銷(xiāo)售額間進(jìn)行不合理的分?jǐn)偅駝t稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定A、B公司的銷(xiāo)售額。
《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第二十條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者本細(xì)則第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：（一）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（三）按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）
公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
