確認(rèn)遞延所得稅的常見(jiàn)事項(xiàng)

1.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異的原因

A.折舊方法、折舊年限產(chǎn)生差異；
B.因計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異。減值后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 < 計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異

2.無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異的原因

A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

①費(fèi)用化，屬于非暫時(shí)性差異，無(wú)需確認(rèn)遞延事項(xiàng)；

②資本化，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 < 計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因?yàn)槭怯谰眯圆町悾?/span>

B.無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)與稅收的差異主要產(chǎn)生于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)是否需要攤銷及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取

3.以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

公允價(jià)值 > 原始入賬成本----應(yīng)納稅暫時(shí)性差異---“遞延所得稅負(fù)債”科目。

公允價(jià)值 < 原始入賬成本----可抵扣暫時(shí)性差異---“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

4.使用權(quán)資產(chǎn)及租賃負(fù)債

A.使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值 > 計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”科目

B.租賃負(fù)債的賬面價(jià)值 > 計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目

5.其他資產(chǎn)

A.投資性房地產(chǎn)；

①成本模式，與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)相同分析；

②公允價(jià)值模式。

B.其他計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)。計(jì)提減值后資產(chǎn)的賬面價(jià)值 < 計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異

1.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異分析

　  此類預(yù)計(jì)負(fù)債通常在支付時(shí)允許扣稅，其計(jì)稅基礎(chǔ)一般為0（此類預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)兌付時(shí)允許扣稅的全部賬面價(jià)值＝0）。

負(fù)債的賬面價(jià)值 > 計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目
【備注】①因產(chǎn)品質(zhì)量保證和違約金認(rèn)定的預(yù)計(jì)負(fù)債屬于可抵扣暫時(shí)性差異；
　　②因罰沒(méi)支出和關(guān)聯(lián)方間的擔(dān)保義務(wù)認(rèn)定的預(yù)計(jì)負(fù)債屬于非暫時(shí)性差異。

2.預(yù)收賬款（或合同負(fù)債）賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異分析

　A.如果稅法與會(huì)計(jì)的收入確認(rèn)時(shí)間均未實(shí)現(xiàn)收入時(shí)，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值，即會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)一般也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值；

　B.如果稅法確認(rèn)收入的時(shí)間在收預(yù)收賬款時(shí)，預(yù)收賬款（或合同負(fù)債）的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，即因其產(chǎn)生時(shí)已經(jīng)計(jì)算交納所得稅，未來(lái)期間可全額稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－在未來(lái)期間可全額稅前扣除的金額，即其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。賬面價(jià)值 > 計(jì)稅基礎(chǔ)