企業(yè)所得稅視同銷售的誤區(qū)

正確的是：外購(gòu)的資產(chǎn)發(fā)生視同銷售行為，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
政策依據(jù)：
《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

正確的是：企業(yè)外購(gòu)商品用作福利發(fā)放給員工，增值稅不是視同銷售，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第65號(hào)）　第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

正確的是：勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債或職工福利等屬于企業(yè)所得稅的視同銷售。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

正確的是：公益性股權(quán)捐贈(zèng)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定；非公益性股權(quán)捐贈(zèng)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以捐贈(zèng)時(shí)公允價(jià)值確定。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕45號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。
前款所稱的股權(quán)，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的（即視同銷售），除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
對(duì)于非公益性股權(quán)捐贈(zèng)，須注意：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)接收股東贈(zèng)予的股權(quán)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。