增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/07/05 09:53:44　字體：大小

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不同的經(jīng)營項(xiàng)目和銷售方式，有不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。正確繳納增值稅，首先要厘清增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，快來一起學(xué)習(xí)吧！

基本規(guī)定

●應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

●增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

具體規(guī)定

情形一：

銷售貨物

●直接收款方式：無論貨物是否發(fā)出，均以收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

●托收承付和委托銀行收款方式：以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

●賒銷和分期收款方式：以書面合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；若無書面合同或書面合同未約定收款日期，則以貨物發(fā)出的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

●預(yù)收貨款方式：以貨物發(fā)出的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。但對(duì)于生產(chǎn)銷售工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，以收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

●委托其他納稅人代銷：以收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；若未收到代銷清單及貨款，則以發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

●視同銷售貨物：以貨物移送的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

增值稅視同銷售的情形

將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

銷售代銷貨物。

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。

將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

情形二：

銷售應(yīng)稅勞務(wù)

為提供勞務(wù)并同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

情形三：

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，納稅義務(wù)即發(fā)生；若先開具發(fā)票，則以開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

收訖銷售款項(xiàng)

是指納稅人在銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)過程中或完成后收到的款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的，以服務(wù)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天，或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天為準(zhǔn)。

特殊規(guī)定

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間！

來源：中國稅務(wù)報(bào) 上海稅務(wù)

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