匯算清繳季免稅收入和不征稅收入別搞混！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/04/17 09:39:53　字體：大小

一、免稅收入（優(yōu)惠政策）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：

六、關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費用扣除問題

根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

提醒：包括國債利息收入免征企業(yè)所得稅、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅、中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅、中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅、中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅、中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅、其他（取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅、其他）。

日常工作中納稅人享受較多的是國債利息收入免征企業(yè)所得稅、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅，提醒企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）有關(guān)規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

二、不征稅收入（不是優(yōu)惠政策）

實施條例第二十八條的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

總結(jié)：

1.不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.不征稅收入要求單獨進行核算。

4.具體填報

?取得不征稅收入應(yīng)當(dāng)填報《A105000納稅調(diào)整項目明細表》

?涉及專項用途財政性資金應(yīng)填報《A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》

?不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，應(yīng)填報《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》