我們一起學(xué)“個稅”之——應(yīng)稅所得（四）

學(xué)完四項綜合所得后，接下來我們一起學(xué)習(xí)“股息、紅利、利息所得”。

股息是股東定期按一定的比率從公司分取的盈利；

紅利則是在公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤；

利息是指貨幣持有者 (債權(quán)人) 因貸出貨幣或貨幣資本而從借款人 (債務(wù)人) 手中獲得的報酬。

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我們一起學(xué)“個稅”之——應(yīng)稅所得（一）

我們一起學(xué)“個稅”之——應(yīng)稅所得（二）

我們一起學(xué)“個稅”之——應(yīng)稅所得（三）

我們一起學(xué)“個稅”之——應(yīng)稅所得（五）

我們一起學(xué)“個稅”之——應(yīng)稅所得（六）

一、個人“股息、紅利、利息所得”基礎(chǔ)知識

1、定義

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

2、應(yīng)納稅所得額

利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

3、稅率

利息、股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

4、納稅期限

納稅人取得利息、股息、紅利所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

5、納稅地點

納稅人取得股息、紅利、利息所得，由扣繳義務(wù)人在扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

居民個人從中國境外取得“股息、紅利、利息所得”的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

其中境外繳納的個人所得稅可以按中國法規(guī)計算的稅額為限額進行抵減。

二、個人“股息、紅利、利息所得” 特定業(yè)務(wù)納稅事項

1、持有上市公司股票取得的“股息、紅利所得”

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策

2、合伙企業(yè)對外投資取得的“股息、紅利所得”

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

3、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的“股息、紅利所得”

外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得暫免征收個人所得稅；

4、股東占用公司資金個人所得稅問題

除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

5、派發(fā)紅股的征稅問題

對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；

股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅。

6、個人儲蓄存款利息所得

儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅；

儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率征收個人所得稅；

儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個人所得稅；

儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

7、國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅

 | 作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）