前段時(shí)間,一起明星“詐捐”事件引起風(fēng)波,聲稱(chēng)捐贈(zèng)物資,時(shí)隔兩年沒(méi)有兌現(xiàn)當(dāng)初的承諾,不明真相群眾吃了幾個(gè)月的瓜。但今天我們可不是來(lái)八卦的,而是聊聊關(guān)于公益性捐贈(zèng)的稅前扣除問(wèn)題,眾所周知,捐贈(zèng)支出是可以稅前扣除的,那么關(guān)于扣除標(biāo)準(zhǔn),您知道多少?
捐贈(zèng)支出所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)
1.企業(yè)捐贈(zèng)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
劃重點(diǎn):
可抵扣企業(yè)所得稅、年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)、超額部分可三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。
納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除,必須通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)。
如何計(jì)算?
捐贈(zèng)額未超過(guò)年度利潤(rùn)12%:當(dāng)年抵稅金額=捐贈(zèng)額*25%.
捐贈(zèng)額超過(guò)年度利潤(rùn)12%:當(dāng)年抵稅金額=年度利潤(rùn)*12%*25%.
(公益性社會(huì)組織,應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額)
2.個(gè)人捐贈(zèng)
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條 捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
劃重點(diǎn):
當(dāng)月應(yīng)納稅所得額未超過(guò)30%部分,可以抵扣個(gè)稅,但不可延期結(jié)轉(zhuǎn)。
公益性捐贈(zèng)稅前扣除需要注意什么
1.受贈(zèng)單位有要求
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條對(duì)公益性捐贈(zèng)條件規(guī)定:企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。根據(jù)本條的規(guī)定,公益性捐贈(zèng)必須符合以下兩個(gè)條件:
(1)受贈(zèng)單位必須是縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)。如果受贈(zèng)單位是鄉(xiāng)級(jí)人民政府或街道辦事處,則不能稅前扣除。
。2)向公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,必須是企業(yè)所得稅匯算清繳所屬年度,且受贈(zèng)單位是在財(cái)政、稅務(wù)、民政等部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的名單上。
2.票據(jù)要合法
不能用行政事業(yè)單位結(jié)算票據(jù)稅前扣除,而應(yīng)提供省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù),或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián),作為法定扣除憑證。
3.是否是直接捐贈(zèng)?
企業(yè)發(fā)生的直接捐贈(zèng)支出,要納稅調(diào)增。如基于政府幫扶解困的定向性,企業(yè)根據(jù)政府及相關(guān)部門(mén)扶貧計(jì)劃,直接向貧困村、農(nóng)戶(hù)、城市生活困難的居民、農(nóng)村小學(xué)和特困學(xué)生等捐贈(zèng)。雖然這種行為具有公益性,但不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)要件。即直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)對(duì)象則不能在稅前扣除。
4.捐贈(zèng)年度要符合規(guī)定
企業(yè)捐贈(zèng)行為發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的,不準(zhǔn)稅前扣除。
捐贈(zèng)支出的稅前扣除政策體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)公益事業(yè)的鼓勵(lì)和支持,降低公益成本,促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展,讓更多人得到及時(shí)有效的幫助。