1.建筑施工企業(yè)簽署建筑施工合同未約定完工日期,申請?zhí)顖蟆犊鐓^(qū)域涉稅事項報告表》中合同有效期時應(yīng)如何填寫?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發(fā)〔2017〕103號)第一條規(guī)定,取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期。稅務(wù)機關(guān)不再按照180天設(shè)置報驗管理的固定有效期,改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。
因此,如果跨區(qū)域經(jīng)營合同約定執(zhí)行期限,按照執(zhí)行期限填寫;如果未約定執(zhí)行期限,建議按照預(yù)估完工時間確定有效期。
2.納稅人填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》后過了有效期,一直未去當(dāng)?shù)貓篁灒绾翁幚?未在?dāng)?shù)貓篁灂刑幜P嗎?
答:如填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》后過了有效期,一直未去當(dāng)?shù)貓篁,建議登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳做作廢處理,目前對于《跨區(qū)域涉稅事項報告表》逾期未報驗沒有處罰的規(guī)定。
3.納稅人填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》后合同延期,是否需要重新填報?超過有效期限會有處罰嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發(fā)〔2017〕103號)第一條規(guī)定,合同延期的,納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的國稅機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。
因此,無論是否報驗,納稅人均可以向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的國稅機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù),如果到經(jīng)營地辦理延期,需先報驗再辦理延期。建議將標紅部分修改為:納稅人因合同延期,需辦理報驗管理有效期延期的,重新使用《跨區(qū)域涉稅事項報告表》,但只填寫“納稅人名稱”“納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)”以及“延長有效期”欄次,并簽章。
納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束,應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地的國稅機關(guān)、地稅機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項,向經(jīng)營地的國稅機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。該行為屬于納稅申報范疇,適用于按納稅申報規(guī)定處理。