北京地稅：關于企業(yè)關聯業(yè)務往來申報和同期資料準備的溫馨提示

來源: 正保會計網校編輯： 2017/03/21 13:49:01　字體：大小

尊敬的納稅人：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條和《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年42號）的相關規(guī)定， 4月1日起我局將正式上線2016版關聯申報網報系統(tǒng)，由于2016版關聯申報事項相比以往年度改動較大，為便于納稅人了解相關填報事項，及時辦理關聯申報，現將有關問題告知如下：

一、關聯申報

01、申報主體

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)為關聯申報的申報主體。

企業(yè)年度內未與其關聯方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

企業(yè)2016年度內未與其關聯方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。

02、報送時間

納稅人向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅申報同時，應向稅務機關報送關聯業(yè)務往來報告表（截至時間為2017年5月31日）。

03、關聯關系判定

（1）股權控制：

一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯關系時持股比例合并計算。

（2）資金借貸控制：

雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條（1）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中：

年度加權平均借貸資金=Σn i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數/365

年度加權平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數/365

（3）特許權控制：

雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（1）項規(guī)定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

（4）購銷勞務控制：

雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（1）項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。

（5）管理人員控制：

一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

（6）親屬血緣關系控制：

具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（1）至（5）項關系之一。

（7）雙方在實質上具有其他共同利益。

除上述第（2）項規(guī)定外，上述關聯關系年度內發(fā)生變化的，關聯關系按照實際存續(xù)期間認定。

豁免規(guī)定：

僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第（2）至（5）項關系的，不構成《公告》所稱關聯關系。

04、關聯交易類型

（1）有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

（2）金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

（3）無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。

（4）資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。

（5）勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

05、2016版《關聯申報表》主要包含內容

（1）基礎信息部分：包括《報告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來匯總表》以及《關聯關系表》，共3張附表。

（2）關聯交易數據部分：包括《有形資產所有權交易表》、《無形資產所有權交易表》、《有形資產使用權交易表》、《無形資產使用權交易表》、《金融資產交易表》、《融通資金表》、《關聯勞務表》、《權益性投資表》、《成本分攤協(xié)議表》、《對外支付款項情況表》、《境外關聯方信息表》、《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》以及《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，共13張表。

（3）國別報告表部分：包括《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》、《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）》、《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單》、《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單（英文）》、《國別報告－附加說明表》以及《國別報告－附加說明表（英文）》，共6張附表。

二、國別報告

01、報送條件

符合以下條件之一的企業(yè)，需要報送國別報告：

（1）居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)的，應當在報送年度關聯業(yè)務往來報告表時，填報國別報告。

02、豁免條件

跨國企業(yè)集團應當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關表單。

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務機關提供相關證明材料。

三、同期資料文檔

01、同期資料文檔種類

同期資料文檔包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。企業(yè)只要滿足其中一種文檔的準備條件就需要準備該種同期資料，存在企業(yè)需要準備多種文檔的可能性。