湖南地稅發(fā)布關聯(lián)業(yè)務往來申報和同期資料準備提示

尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條、《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）的要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當對關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，并按納稅年度準備和提供關聯(lián)交易的同期資料。為便于廣大納稅人了解相關業(yè)務，及時辦理關聯(lián)申報，有效減少涉稅風險。現(xiàn)將有關政策規(guī)定和須知事項梳理歸納如下：

一、關聯(lián)交易申報

（一）關聯(lián)申報的時間

納稅人向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報的同時，2016年度的關聯(lián)申報截止時間為2017年5月31日。

（二）關聯(lián)申報的主體

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)

（三）關聯(lián)申報應報送的資料

《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》，新版報告包括22張附表。大致分為三大部分：基礎信息部分、關聯(lián)交易數(shù)據(jù)部分、國別報告部分。申報企業(yè)必填的只有3張表格，其他的表格由納稅人根據(jù)自身的業(yè)務情況選擇填報。表格可以從國家稅務總局網(wǎng)站下載，也可以要求主管稅務機關提供。

（四）關聯(lián)方的判定

1、一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

2、雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%以上，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

3、雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%以上，但一方的生產經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

4、雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%以上，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經(jīng)營活動由另一方控制。

5、一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

6、具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關系之一。

7、雙方在實質上具有其他共同利益。

豁免規(guī)定：

僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在第（一）至（五）項關系的，不構成關聯(lián)方。

（五）關聯(lián)交易的種類

1、有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

2、金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

3、無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權、政府許可、著作權等。

4、資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。

5、勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

（六）需準備國別報告的情況

國別報告是中國稅務機關貫徹落實G20發(fā)起的稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃（BEPS）第13項行動計劃：《轉讓定價文檔和國別報告》的一項重要措施。

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：

1、該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

2、該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

豁免規(guī)定：

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

二、同期資料文檔的準備和提供

（一）同期資料文檔的種類

同期資料文檔包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（二）同期資料文檔準備和提供的期限

主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。

（三）同期資料文檔準備和提供的豁免規(guī)定

企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔。

（四）同期資料文檔的保管

同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。

（五）應準備和提供同期資料主體文檔的企業(yè)

符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：

1、年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

2、年度關聯(lián)交易總額超過10億元。

（六）同期資料主體文檔包含的內容

主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務整體情況，主要內容包括：

1、集團組織架構情況。

2、企業(yè)集團業(yè)務情況。

3、無形資產開發(fā)、應用和轉讓等情況。

4、融資活動情況。

5、財務與稅務狀況。

（七）應準備和提供同期資料本地文檔的企業(yè)

年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔:

1、有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

2、金融資產轉讓金額超過1億元。

3、無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

4、其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

（八）同期資料本地文檔包含的內容

本地文檔主要披露企業(yè)關聯(lián)交易的詳細信息，主要內容包括：

1、企業(yè)概況。

2、關聯(lián)關系情況。

3、關聯(lián)交易情況。

4、可比性分析。

5、轉讓定價方法的選擇和使用。

（九）應準備和提供同期資料特殊事項文檔的企業(yè)

同期資料特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

（十）同期資料特殊事項文檔包含的內容

成本分攤協(xié)議特殊事項文檔包括以下內容：

1、成本分攤協(xié)議副本。

2、各參與方之間達成的為實施成本分攤協(xié)議的其他協(xié)議。

3、非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式。

4、本年度成本分攤協(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國家和關聯(lián)關系，加入支付或者退出補償?shù)慕痤~及形式。

5、成本分攤協(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或者分配。

6、本年度按照成本分攤協(xié)議發(fā)生的成本總額及構成情況。

7、本年度各參與方成本分攤的情況，包括成本支付的金額、形式和對象，作出或者接受補償支付的金額、形式和對象。

8、本年度協(xié)議預期收益與實際收益的比較以及由此作出的調整。

9、預期收益的計算，包括計量參數(shù)的選取、計算方法和改變理由。

資本弱化特殊事項文檔包括以下內容：

1、企業(yè)償債能力和舉債能力分析。

2、企業(yè)集團舉債能力及融資結構情況分析。

3、企業(yè)注冊資本等權益投資的變動情況說明。

4、關聯(lián)債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況。

5、關聯(lián)債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。

6、非關聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。

7、企業(yè)為取得債權性投資而提供的抵押品情況及條件。

8、擔保人狀況及擔保條件。

9、同類同期貸款的利率情況及融資條件。

10、可轉換公司債券的轉換條件。

11、其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

上述溫馨提示是根據(jù)國家稅務總局2016年第42號公告簡單整理而成，納稅人如需要詳細了解有關事宜，可咨詢12366稅收服務熱線或主管稅務機關。

附：國別報告和同期資料報送情況表

湖南省地方稅務局
2017-03-14