四川就進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)公開征求意見

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告[征求意見稿]》公開征求意見的通知

　　為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，我局?jǐn)M定了《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》(見附件)，擬從2024年5月1日起施行。根據(jù)《稅收規(guī)范文件制定管理辦法》的有關(guān)要求，現(xiàn)面向社會(huì)公開征求意見，截止日期為2024年4月19日，歡迎您通過郵寄、在線填寫等方式向我局提出您的寶貴意見和建議(地址：成都市錦江區(qū)濱江東路266號國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處，郵編：610012)。

　　附件：

　　1.國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范代開增值稅發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)

　　2.相關(guān)解讀

　　國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

　　2024年3月20日

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)

　　為貫徹落實(shí)新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》，進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)將納稅人申請代開發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、代開發(fā)票范圍

　　有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票：

　　1.依法不需要辦理經(jīng)營主體登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入需要開具發(fā)票的；

　　2.保險(xiǎn)、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個(gè)人代理人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的，可以按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅發(fā)票；

　　3.其他按規(guī)定不能自行開具發(fā)票，臨時(shí)取得收入需要開具發(fā)票的。

　　二、代開發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　符合代開發(fā)票范圍的單位和個(gè)人可向機(jī)構(gòu)所在地、銷售地或者勞務(wù)和服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)和土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。

　　三、代開發(fā)票的辦理方式

　　需要申請代開發(fā)票的納稅人，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《代開發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件等資料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以下不同情形辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)。

　　(一)無需補(bǔ)充提供資料的情形

　　如納稅人未收到代開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)提示單的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過線上、線下渠道即時(shí)為納稅人辦理代開。如納稅人收到代開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)提示單的，需對風(fēng)險(xiǎn)提示的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)再為其辦理代開。

　　(二)需補(bǔ)充提供資料后代開的情形

　　納稅人申請代開發(fā)票的金額較大、申請代開特定貨物、勞務(wù)和服務(wù)品目或申請人與受票方存在高度關(guān)聯(lián)關(guān)系等情形的，應(yīng)根據(jù)不同情形補(bǔ)充提供以下資料:

　　1.個(gè)人銷售貨物、提供勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)，單次申請代開發(fā)票金額超過10萬元的，應(yīng)提交合同、協(xié)議或由付款方出具的書面確認(rèn)證明；

　　2.個(gè)人銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)申請代開發(fā)票的，應(yīng)提交不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料、銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)交易合同或協(xié)議；

　　3.納稅人從事陸路運(yùn)輸或內(nèi)河貨物運(yùn)輸申請代開發(fā)票的，應(yīng)提交陸路運(yùn)輸(水路運(yùn)輸)經(jīng)營許可證、道路(船舶營業(yè))運(yùn)輸證、運(yùn)輸合同(明確起止地、貨物名稱等)?？傎|(zhì)量4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛無須提供經(jīng)營許可證、道路運(yùn)輸證；

　　4.納稅人銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品申請代開發(fā)票的，應(yīng)提交取得該應(yīng)稅資源時(shí)收取的增值稅發(fā)票或資源稅完稅憑證；

　　5.保險(xiǎn)、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個(gè)人代理人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，企業(yè)采用代辦方式申請匯總代開發(fā)票的，應(yīng)提交包括個(gè)人代理人姓名、身份證件號碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、應(yīng)繳稅款等信息的詳細(xì)清單。企業(yè)在代辦繳納稅費(fèi)、代辦申請匯總代開發(fā)票前應(yīng)取得個(gè)人代理人授權(quán)，授權(quán)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　6.單位委托代理人辦理代開發(fā)票的，應(yīng)提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照、事業(yè)法人登記證等批準(zhǔn)設(shè)立的證照(或稅務(wù)登記證)、代理委托書、代理人身份證件。自然人委托代理人辦理代開發(fā)票的，應(yīng)提交自然人本人身份證件復(fù)印件、代理委托書、代理人身份證件。

　　(三)需到辦稅服務(wù)廳辦理代開的情形

　　納稅人連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申請代開金額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)、跨地區(qū)申請代開、代開品目為高風(fēng)險(xiǎn)的貨物、勞務(wù)和服務(wù)的，納稅人需攜帶電子稅務(wù)局提示的相應(yīng)資料到辦稅服務(wù)廳接受稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)、審核后辦理代開。

　　(四)不予辦理代開的情形

　　對納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其開具發(fā)票：

　　1.依法應(yīng)當(dāng)辦理經(jīng)營主體登記的其他個(gè)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提示后仍未登記的；

　　2.代開發(fā)票申請人為增值稅一般納稅人，應(yīng)登記未登記一般納稅人，已辦理停業(yè)登記的納稅人，非正常戶法定代表人(業(yè)主)；

　　3.申請代開的品目為依法被國家禁止或限制交易的項(xiàng)目；

　　4.稅收法律、法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。

　　四、代開發(fā)票的辦理流程

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過線上、線下渠道提供辦理代開發(fā)票服務(wù)。納稅人選擇通過線上渠道辦理的，應(yīng)實(shí)名注冊登錄四川省電子稅務(wù)局，填寫代開發(fā)票申請信息，根據(jù)不同情形上傳相應(yīng)資料繳納稅款后辦理代開；納稅人選擇通過線下渠道辦理的，應(yīng)根據(jù)本公告關(guān)于代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，攜帶本公告規(guī)定的相應(yīng)資料到辦稅服務(wù)廳經(jīng)實(shí)名認(rèn)證后辦理；委托代理人辦理代開的，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)經(jīng)過實(shí)名認(rèn)證。

　　五、四川省稅務(wù)局將優(yōu)化服務(wù)措施，暢通代開發(fā)票的辦理渠道，積極通過線上方式為納稅人提供便利化代開發(fā)票服務(wù)。

　　六、本公告自2024年5月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：代開發(fā)票繳納稅款申報(bào)單（略）

　　國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

　　2024年3月20日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿》的解讀

　　一、《公告》起草背景和依據(jù)

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。2022年1月以來，為切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，減少因虛假代開給開票方、受票方帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保障納稅人的正常合理代開需求，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局從納稅人申請代開發(fā)票的份數(shù)、金額、代開發(fā)票的品名等維度進(jìn)一步優(yōu)化了代開發(fā)票辦理流程，明確了申請代開發(fā)票需提交的資料以及稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理代開申請的具體情形，納稅人接受度普遍較高。因此，通過制定本公告進(jìn)一步明確納稅人可以申請代開發(fā)票范圍、需要提交資料以及免于提交資料等情形的具體規(guī)定。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　《公告》相比此前代開發(fā)票管理規(guī)定，主要從以下幾方面進(jìn)行了調(diào)整和明確：

　　(一)關(guān)于代開發(fā)票范圍。依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條，代開發(fā)票的適用范圍為“需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人”；依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。根據(jù)上述規(guī)定，《公告》對納稅人自行開具發(fā)票范圍和代開發(fā)票的范圍進(jìn)行了明確，規(guī)定已辦理經(jīng)營主體登記的納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用并自行開具發(fā)票，除依法不需要辦理市場主體登記的單位和個(gè)人、保險(xiǎn)、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個(gè)人代理人提供經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)、其他按規(guī)定不能自行開具發(fā)票取得收入需要開具發(fā)票的情形可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再提供代開發(fā)票服務(wù)，便于納稅人自行判斷是否屬于代開發(fā)票范圍。

　　(二)關(guān)于代開發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》〈財(cái)稅(2016)36號〉等文件關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，明確了各類代開申請情形中的代開發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)，便于納稅人向正確的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理代開事項(xiàng)。

　　(三)關(guān)于代開發(fā)票的辦理方式。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第59號)規(guī)定，規(guī)定納稅人申請代開發(fā)票除需提供《代開發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、經(jīng)辦人身份證件外，還根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定細(xì)化明確了無需補(bǔ)充提供資料的情形、需補(bǔ)充提供資料的情形、需到辦稅服務(wù)廳辦理的情形以及不予辦理代開的情形。具體為：

　　1.無需提供資料的情形。申請人當(dāng)月代開次數(shù)在5次以內(nèi)或連續(xù)12個(gè)月內(nèi)代開次數(shù)在12次以內(nèi)、當(dāng)月代開金額在10萬以內(nèi)或連續(xù)12個(gè)月內(nèi)代開金額在120萬以內(nèi)、申請代開的品目屬于日常且風(fēng)險(xiǎn)較低的貨物勞務(wù)和服務(wù)等情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過線上、線下渠道即時(shí)為申請人辦理代開發(fā)票。申請人當(dāng)月代開次數(shù)在5次及以上或連續(xù)12個(gè)月內(nèi)代開次數(shù)在12次及以上、當(dāng)月代開金額超過10萬元或連續(xù)12個(gè)月內(nèi)代開金額超過120萬元、代開申請人為已辦理經(jīng)營主體登記的法人或業(yè)主、代開申請人與受票方有密切關(guān)聯(lián)關(guān)系(即六員關(guān)系)、代開申請人年齡異常、代開申請的受票方納稅信用等級為D級或紅色預(yù)警納稅人等情形、申請代開發(fā)票的品目為建筑服務(wù)類、咨詢服務(wù)類、利息費(fèi)用類等中高風(fēng)險(xiǎn)品目等情形的，在代開環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過線上、線下向納稅人告知代開發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如納稅人在電子稅務(wù)局收到風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)提示單的，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)提示單內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)后再提交代開申請，如納稅人在辦稅服務(wù)廳收到風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)提示單的，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)提示單內(nèi)容確認(rèn)并簽字后，再辦理代開，無需補(bǔ)充提供其他資料。

　　2.需補(bǔ)充提供資料后代開的情形。申請人出租(轉(zhuǎn)讓)不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)、銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品、從事陸路運(yùn)輸和內(nèi)河運(yùn)輸以及保險(xiǎn)、證券、信用卡、旅游行業(yè)企業(yè)接受個(gè)人代理人提供經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票的，應(yīng)補(bǔ)充提供公告中列明的資料。同時(shí)，對申請代開發(fā)票品目離散度較大、單次代開申請金額超過10萬元、連續(xù)12個(gè)月跨市州多次申請代開、同一不動(dòng)產(chǎn)租賃期可能存在重復(fù)出租、代開申請人申請代開勞務(wù)費(fèi)且年齡異常等特定情形的，選擇通過電子稅務(wù)局辦理代開的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電子稅務(wù)局提醒納稅人應(yīng)上傳證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的合同、協(xié)議或由付款方出具的書面確認(rèn)證明。

　　3.需到辦稅服務(wù)廳辦理代開的情形。申請人跨地區(qū)申請代開、存在稅收違法違章行為且未改正、申請人擔(dān)任在營未辦稅戶的法定代表人或業(yè)主、連續(xù)12個(gè)月代開發(fā)票申請金額超過500萬元、申請代開建筑服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)、咨詢服務(wù)、勞務(wù)費(fèi)、利息費(fèi)、免稅貨物等且單次申請代開金額較大的，選擇通過電子稅務(wù)局辦理代開的，電子稅務(wù)局阻斷其辦理線上代開，并提示納稅人攜帶合同、協(xié)議或由付款方出具的書面確認(rèn)證明、經(jīng)辦人身份證明等資料到線下經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核輔導(dǎo)后辦理代開。

　　4.不予辦理代開的情形。申請人的稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常戶或非正常戶注銷以及停業(yè)或走逃失聯(lián)的、代開申請人擔(dān)任非正?；蚍钦ＷN企業(yè)法定代表人或業(yè)主、代開申請人申請代開國家禁止或限制個(gè)人交易的貨物勞務(wù)或服務(wù)、代開申請人申請代開個(gè)人所得稅征收項(xiàng)目為經(jīng)營所得且累計(jì)代開金額已達(dá)到120萬元未辦理經(jīng)營主體登記等情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予代開發(fā)票。

　　三、執(zhí)行時(shí)間

　　本公告自2024年5月1日起施行，此后法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。