國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于修改《安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局
規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告》的公告及解讀
國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告 2018年第5號
按照國稅地稅征管體制改革要求，為進一步減輕納稅人辦稅負擔(dān)，及時、準(zhǔn)確、完整采集納稅人的財務(wù)會計報表信息，現(xiàn)對《安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告》（2016年第19號）作如下修改：
一、將“一、納稅人財務(wù)會計報表報送范圍”第（二）項修改為：“查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人需報送財務(wù)會計報表年報”。增加第（三）項：“不繳納增值稅但繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不含核定征收企業(yè)所得稅的納稅人）需報送財務(wù)會計報表年報。”
二、刪去“四、納稅人報送財務(wù)會計報表方式”第（二）項“無主管國稅機關(guān)的納稅人，可以前往主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳報送紙質(zhì)財務(wù)會計報表及相關(guān)附列資料”。
增加“納稅人補正報送財務(wù)會計報表及相關(guān)附列資料，可以選擇網(wǎng)上報送、上門報送方式。”
三、將“五、其它有關(guān)事項”第（一）項刪除，第（二）（三）（四）項內(nèi)容相應(yīng)修改為：
“（一）納稅人使用稅控盤（金稅盤）、CA證書或者網(wǎng)上實名認(rèn)證方式登錄安徽省網(wǎng)上辦稅平臺，辦理財務(wù)會計報表及其附列資料報送的，可不再報送相應(yīng)紙質(zhì)資料。
�。ǘ┘{稅人登錄安徽省網(wǎng)上辦稅平臺，辦理財務(wù)會計報表及其附列資料報送，但未使用稅控盤（金稅盤）、CA證書或者網(wǎng)上實名認(rèn)證方式的，或者納稅人使用稅務(wù)總局采集軟件報送財務(wù)會計報表的，在按照規(guī)定報送電子數(shù)據(jù)后，按年向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)紙質(zhì)資料。
（三）稅務(wù)總局對納稅人財務(wù)會計報表報送管理另有規(guī)定的，從其規(guī)定。“
四、將《安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告》（2016年第19號）正文里涉及國稅地稅機構(gòu)合并的表述進行統(tǒng)一修改。“安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局”統(tǒng)一修改為“國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局”，“國稅機關(guān)、地稅機關(guān)”統(tǒng)一修改為“稅務(wù)機關(guān)”，“安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺”統(tǒng)一修改為“安徽省網(wǎng)上辦稅平臺”。
以上修改內(nèi)容自發(fā)布之日起施行。
《安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告》根據(jù)以上內(nèi)容修改，隨文重新公布。
特此公告。
國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
2018年6月15日
安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告
�。�2016年12月29日安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局2016年第19號公告發(fā)布
根據(jù)2018年6月15日《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于修改〈安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告〉的公告》修改）
為及時、準(zhǔn)確、完整采集納稅人的財務(wù)會計報表信息，規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送，減輕納稅人負擔(dān)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕20號）等規(guī)定，現(xiàn)就規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的有關(guān)問題公告如下：
一、納稅人財務(wù)會計報表報送范圍
�。ㄒ唬�增值稅一般納稅人需報送財務(wù)會計報表月報和年報。
�。ǘ┎橘~征收的增值稅小規(guī)模納稅人需報送財務(wù)會計報表年報。
�。ㄈ┎焕U納增值稅但繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不含核定征收企業(yè)所得稅的納稅人）需報送財務(wù)會計報表年報。
不屬于上述范圍的納稅人可不報送財務(wù)會計報表。
二、納稅人財務(wù)會計報表報送種類
�。ㄒ唬┴攧�(wù)會計報表月報報送種類
資產(chǎn)負債表、利潤表。
�。ǘ┴攧�(wù)會計報表年報報送種類
1.執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的納稅人，應(yīng)報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。
2.執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的納稅人，應(yīng)報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表。
3.執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的納稅人，應(yīng)報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。
4.執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》以外的其它類別財務(wù)會計制度的納稅人，應(yīng)報送資產(chǎn)負債表、利潤表。
納稅人所適用的財務(wù)會計制度規(guī)定需要編報財務(wù)會計年度報表相關(guān)附表、附注，以及年度財務(wù)情況說明書和審計報告的，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報表年報一并報送。
三、納稅人財務(wù)會計報表的報送期限
�。ㄒ唬┴攧�(wù)會計報表月報按季報送，報送期限為季度終了后15日之內(nèi)報送本季度三個月的月報，如遇報送期限最后一日為法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
�。ǘ┴攧�(wù)會計報表年報按年報送，報送期限為年度終了后5個月內(nèi)。
四、納稅人報送財務(wù)會計報表方式
�。ㄒ唬┚W(wǎng)上報送。納稅人可以登錄安徽省網(wǎng)上辦稅平臺，網(wǎng)上報送財務(wù)會計報表及相關(guān)附列資料。
�。ǘ┥祥T報送。納稅人也可以前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳，報送紙質(zhì)財務(wù)會計報表及相關(guān)附列資料，或者使用稅務(wù)總局采集軟件報送財務(wù)會計報表電子信息。
納稅人補正報送財務(wù)會計報表及相關(guān)附列資料，可以選擇網(wǎng)上報送、上門報送方式。
五、其它有關(guān)事項
�。ㄒ唬┘{稅人使用稅控盤（金稅盤）、CA證書或者網(wǎng)上實名認(rèn)證方式登錄安徽省網(wǎng)上辦稅平臺，辦理財務(wù)會計報表及其附列資料報送的，可不再報送相應(yīng)紙質(zhì)資料。
�。ǘ┘{稅人登錄安徽省網(wǎng)上辦稅平臺，辦理財務(wù)會計報表及其附列資料報送，但未使用稅控盤（金稅盤）、CA證書或者網(wǎng)上實名認(rèn)證方式的，或者納稅人使用稅務(wù)總局采集軟件報送財務(wù)會計報表的，在按照規(guī)定報送電子數(shù)據(jù)后，按年向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)紙質(zhì)資料。
�。ㄈ﹪叶悇�(wù)總局對納稅人財務(wù)會計報表報送管理另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
六、法律責(zé)任
納稅人應(yīng)按照本公告的規(guī)定，及時、完整、準(zhǔn)確報送財務(wù)會計報表及其附列資料。未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表及其附列資料，或者報送的財務(wù)會計報表及其附列資料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)補正報送。未在規(guī)定的期限內(nèi)補正的納稅人、以及提供虛假財務(wù)會計報表及其附列資料，或者拒絕提供財務(wù)會計報表及其附列資料的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定進行處理。
本公告自2017年2月1日起施行，《安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人財務(wù)會計報表報送有關(guān)問題的公告》（安徽省國家稅務(wù)局公告2012年第6號）、《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈安徽省地方稅務(wù)局納稅人財務(wù)會計報表報送管理暫行辦法〉的通知》（皖地稅〔2005〕81號）同時廢止。
關(guān)于《安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告》修改內(nèi)容的解讀
為落實國稅地稅機構(gòu)改革要求，結(jié)合我省稅務(wù)系統(tǒng)2017年2月份以來關(guān)于納稅人財務(wù)會計報表報送管理相關(guān)的工作實踐，國家稅務(wù)總局安徽省XXX稅務(wù)局對《安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告》（2016年第19號，以下簡稱《公告》）部分條款進行了修改，修改內(nèi)容自發(fā)布之日起施行。現(xiàn)就修改內(nèi)容作如下解讀：
一、修改《公告》的必要性
2016年12月，基于國稅、地稅機構(gòu)分設(shè)的背景，原安徽省國稅局、安徽省地稅局聯(lián)合制定《公告》，2017年2月1日施行。《公告》施行以來，在減輕納稅人負擔(dān)、保證稅務(wù)機關(guān)有效采集納稅人財務(wù)報表相關(guān)信息等方面發(fā)揮良好作用。但實踐中也存在納稅人財務(wù)會計報表報送范圍表述不夠嚴(yán)謹(jǐn)、補正報送財務(wù)報表不能選擇網(wǎng)上報送等問題，需要對《公告》進行修改。同時按照國稅地稅機構(gòu)合并后的形勢，需要對《公告》里有關(guān)國地稅合作的要求進行修改。
二、《公告》修改前后變化
�。ㄒ唬⿲{稅人財務(wù)報表報送范圍作進一步規(guī)范表述。將《公告》第（二）項“查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人（不含定期定額征收方式管理的納稅人）、企業(yè)所得稅納稅人（不含核定征收企業(yè)所得稅的納稅人）”，在文字上修改為：“查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人”和“不繳納增值稅但繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不含核定征收企業(yè)所得稅的納稅人）”，并且分（二）（三）項予以分別表述，避免在執(zhí)行時產(chǎn)生歧義。
�。ǘ┰试S納稅人在網(wǎng)上補正報送財務(wù)報表。為減輕納稅人補正報送財務(wù)報表負擔(dān)，改變目前只能上門補正報送的方式，在第四條中增加“納稅人補正報送財務(wù)會計報表及相關(guān)附列資料，可以選擇網(wǎng)上報送、上門報送方式”內(nèi)容。
（三）刪除《公告》里關(guān)于國地稅合作的內(nèi)容。將“四、納稅人報送財務(wù)會計報表方式”第（二）項“無主管國稅機關(guān)的納稅人，可以前往主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳報送紙質(zhì)財務(wù)會計報表及相關(guān)附列資料”刪除；將“五、其它有關(guān)事項”第（一）項“納稅人只需要向國稅機關(guān)、地稅機關(guān)任意一方報送財務(wù)會計報表及相關(guān)附列資料，由受理機關(guān)對涉稅資料一次采集、按戶存儲，供雙方共享共用，不需要再向另外一方報送”刪除。
�。ㄋ模┮�(guī)范表述網(wǎng)上報送實名方式。按照《安徽省辦稅指南》對實名方式辦理網(wǎng)上報送的相關(guān)表述修改為“稅控盤（或金稅盤）、CA證書或者網(wǎng)上實名認(rèn)證”。
�。ㄎ澹⿲ⅰ豆妗防锷婕皣惖囟悪C構(gòu)合并的表述進行統(tǒng)一修改。“安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局”統(tǒng)一修改為“國家稅務(wù)總局安徽省XXX稅務(wù)局”，“國稅機關(guān)、地稅機關(guān)”統(tǒng)一修改為“稅務(wù)機關(guān)”，“安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺”統(tǒng)一修改為“安徽省網(wǎng)上辦稅平臺”。
