青島市國家稅務局 青島市財政局
關(guān)于公布2018年度部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標準的公告
青島市國家稅務局 青島市國家稅務局公告2018年第4號
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱《核定扣除辦法的通知》）、《國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號，以下簡稱《核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的要求，現(xiàn)將青島市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關(guān)事項公告如下：
一、2018年擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)
自2018年6月1日至2018年12月31日，以購進以花生殼、玉米芯、三剩物、農(nóng)作物秸稈等為原料或燃料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、天然氣等燃料以及電力、以水果等為原料生產(chǎn)濃縮果汁的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按《核定扣除辦法的通知》的規(guī)定計算抵扣。全市統(tǒng)一扣除標準附后（附件5）。
納入試點范圍的納稅人，原則上采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額；購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
納入試點范圍的納稅人，自實施核定扣除之日起，應將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
二、2018年農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除標準
青島市2017年已納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的納稅人，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的，以下產(chǎn)品的統(tǒng)一扣除標準執(zhí)行時間自2018年1月1日至2018年12月31日。
（一）全市統(tǒng)一其他乳制品扣除標準（見附件1）。其他乳制品是指除《核定扣除辦法的通知》所公布的全國統(tǒng)一扣除標準以外的液體乳及乳制品。
�。ǘ┤薪y(tǒng)一酒及酒精和相關(guān)產(chǎn)品（啤酒除外）扣除標準（見附件2）。
�。ㄈ┤薪y(tǒng)一啤酒扣除標準（見附件3）。
�。ㄋ模┤薪y(tǒng)一植物油和相關(guān)產(chǎn)品扣除標準（見附件4）。
�。ㄎ澹┤薪y(tǒng)一的其他產(chǎn)品扣除標準（見附件5）。
�。┺r(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除表（見附件6）。
三、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除報送資料
�。ㄒ唬└鶕�(jù)《核定扣除辦法的通知》規(guī)定的扣除標準核定程序，以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人，申請納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的，應向主管稅務機關(guān)報送以下資料：
1.書面情況說明；
2.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除表》（見附件6）。
�。ǘ┘{入試點的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，應按照《核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的規(guī)定向主管稅務機關(guān)報送《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》進行備案。
四、其他事項
青島市2017年已納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點的納稅人，應根據(jù)本公告下達的扣除標準，對2018年度已申報數(shù)據(jù)進行調(diào)整�！肚鄭u市國家稅務局 青島市財政局關(guān)于公布2017年度部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標準的公告》（青島市國家稅務局公告2017年第1號）同時廢止。
特此公告。
附件：
1.全市統(tǒng)一的其他乳制品扣除標準
2.全市統(tǒng)一的酒及酒精和相關(guān)產(chǎn)品（啤酒除外）扣除標準
3.全市統(tǒng)一的啤酒扣除標準
4.全市統(tǒng)一的植物油和相關(guān)產(chǎn)品扣除標準
5.全市統(tǒng)一的其他產(chǎn)品扣除標準
6.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除表
青島市國家稅務局 青島市財政局
2018年4月28日
附件下載：
1.全市統(tǒng)一的其他乳制品扣除標準
2.全市統(tǒng)一的酒及酒精和相關(guān)產(chǎn)品（啤酒除外）扣除標準
3.全市統(tǒng)一的啤酒扣除標準
4.全市統(tǒng)一的植物油和相關(guān)產(chǎn)品扣除標準
5.全市統(tǒng)一的其他產(chǎn)品扣除標準
6.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除表
《青島市國家稅務局 青島市財政局關(guān)于公布2018年度部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標準的公告》的解讀
一、出臺背景根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱《核定扣除辦法的通知》）、《國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號，以下簡稱《核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的要求，青島市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除原則上采用投入產(chǎn)出法。在廣泛征求納稅人及主管稅務機關(guān)意見的基礎上，并報經(jīng)國家稅務總局備案，下達本地區(qū)范圍內(nèi)2018年度扣除標準。同時，對申請納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍需報送的資料予以進一步明確，并向社會公告。
二、主要內(nèi)容
�。ㄒ唬┕紨U大試點行業(yè)的范圍及標準。為有效解決我市農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)稅收管理中存在的突出問題，進一步化解稅收管理風險，本著農(nóng)產(chǎn)品抵扣規(guī)模較大、原材料與產(chǎn)成品比較單一、行業(yè)戶數(shù)不宜過多的原則，在充分調(diào)研及廣泛征求各區(qū)市局、納稅人意見的基礎上，我們決定進一步擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。最終選擇"以購進以花生殼、玉米芯、三剩物、農(nóng)作物秸稈等為原料或燃料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、天然氣等燃料以及電力"和"以水果等為原料生產(chǎn)濃縮果汁"兩個行業(yè)，自2018年6月1日起納入試點范圍。
為使擴大核定扣除試點的標準制定的公平、合理、更符合企業(yè)的實際情況，我們將所有試點企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)據(jù)作為基礎數(shù)據(jù)來源，通過加權(quán)平均的方式計算扣除標準。會同青島市財政局共同下發(fā)全市統(tǒng)一的扣除標準，報經(jīng)國家稅務總局備案。
（二）公布已納入試點行業(yè)的扣除標準。2018年度以乳及乳制品、酒及酒精、植物油、面粉、軟骨素為原料生產(chǎn)貨物的試點納稅人向主管稅務機關(guān)提出核定扣除申請，青島市國家稅務局以提出申請的同行業(yè)所有試點納稅人的生產(chǎn)數(shù)據(jù)作為基礎數(shù)據(jù)來源，綜合全市平均水平，統(tǒng)一計算了相關(guān)核定扣除標準。其中，2018年納稅人申請調(diào)整的產(chǎn)品包括：以大豆為原料生產(chǎn)的粗豆皮。對調(diào)整的產(chǎn)品，要求納稅人依照投入產(chǎn)出法的規(guī)定上報相關(guān)測算數(shù)據(jù)，經(jīng)主管稅務機關(guān)核實，并參照類似產(chǎn)品行業(yè)的扣除標準，下達了調(diào)整后品的扣除標準。
（三）明確申請納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍需報送的資料。根據(jù)《核定扣除辦法的通知》、《核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的規(guī)定，明確了納稅人申請納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除資料報送的相關(guān)要求。其中：以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的納稅人申請納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，應向主管稅務機關(guān)報送書面情況說明及《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除表》；試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，應向主管稅務機關(guān)報送《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》進行備案。
三、其他事項已納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點的納稅人，應根據(jù)本公告下達的扣除標準，對2018年度已申報數(shù)據(jù)進行調(diào)整。
