青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市財(cái)政局
關(guān)于公布2018年度部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告
青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市國(guó)家稅務(wù)局公告2018年第4號(hào)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《核定扣除辦法的通知》）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）的要求，現(xiàn)將青島市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、2018年擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)
自2018年6月1日至2018年12月31日，以購(gòu)進(jìn)以花生殼、玉米芯、三剩物、農(nóng)作物秸稈等為原料或燃料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、天然氣等燃料以及電力、以水果等為原料生產(chǎn)濃縮果汁的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按《核定扣除辦法的通知》的規(guī)定計(jì)算抵扣。全市統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)附后（附件5）。
納入試點(diǎn)范圍的納稅人，原則上采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
納入試點(diǎn)范圍的納稅人，自實(shí)施核定扣除之日起，應(yīng)將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
二、2018年農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除標(biāo)準(zhǔn)
青島市2017年已納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的納稅人，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的，以下產(chǎn)品的統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行時(shí)間自2018年1月1日至2018年12月31日。
�。ㄒ唬┤薪y(tǒng)一其他乳制品扣除標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)附件1）。其他乳制品是指除《核定扣除辦法的通知》所公布的全國(guó)統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)以外的液體乳及乳制品。
（二）全市統(tǒng)一酒及酒精和相關(guān)產(chǎn)品（啤酒除外）扣除標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)附件2）。
�。ㄈ┤薪y(tǒng)一啤酒扣除標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)附件3）。
（四）全市統(tǒng)一植物油和相關(guān)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)附件4）。
�。ㄎ澹┤薪y(tǒng)一的其他產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)附件5）。
（六）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除表（見(jiàn)附件6）。
三、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除報(bào)送資料
�。ㄒ唬└鶕�(jù)《核定扣除辦法的通知》規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序，以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人，申請(qǐng)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：
1.書面情況說(shuō)明；
2.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除表》（見(jiàn)附件6）。
�。ǘ┘{入試點(diǎn)的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，應(yīng)按照《核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》進(jìn)行備案。
四、其他事項(xiàng)
青島市2017年已納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)的納稅人，應(yīng)根據(jù)本公告下達(dá)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)2018年度已申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整�！肚鄭u市國(guó)家稅務(wù)局 青島市財(cái)政局關(guān)于公布2017年度部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（青島市國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第1號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：
1.全市統(tǒng)一的其他乳制品扣除標(biāo)準(zhǔn)
2.全市統(tǒng)一的酒及酒精和相關(guān)產(chǎn)品（啤酒除外）扣除標(biāo)準(zhǔn)
3.全市統(tǒng)一的啤酒扣除標(biāo)準(zhǔn)
4.全市統(tǒng)一的植物油和相關(guān)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)
5.全市統(tǒng)一的其他產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)
6.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除表
青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市財(cái)政局
2018年4月28日
附件下載：
1.全市統(tǒng)一的其他乳制品扣除標(biāo)準(zhǔn)
2.全市統(tǒng)一的酒及酒精和相關(guān)產(chǎn)品（啤酒除外）扣除標(biāo)準(zhǔn)
3.全市統(tǒng)一的啤酒扣除標(biāo)準(zhǔn)
4.全市統(tǒng)一的植物油和相關(guān)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)
5.全市統(tǒng)一的其他產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)
6.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除表
《青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市財(cái)政局關(guān)于公布2018年度部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀
一、出臺(tái)背景根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《核定扣除辦法的通知》）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）的要求，青島市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除原則上采用投入產(chǎn)出法。在廣泛征求納稅人及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，并報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局備案，下達(dá)本地區(qū)范圍內(nèi)2018年度扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，對(duì)申請(qǐng)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍需報(bào)送的資料予以進(jìn)一步明確，并向社會(huì)公告。
二、主要內(nèi)容
（一）公布擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)的范圍及標(biāo)準(zhǔn)。為有效解決我市農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)稅收管理中存在的突出問(wèn)題，進(jìn)一步化解稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，本著農(nóng)產(chǎn)品抵扣規(guī)模較大、原材料與產(chǎn)成品比較單一、行業(yè)戶數(shù)不宜過(guò)多的原則，在充分調(diào)研及廣泛征求各區(qū)市局、納稅人意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，我們決定進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。最終選擇"以購(gòu)進(jìn)以花生殼、玉米芯、三剩物、農(nóng)作物秸稈等為原料或燃料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、天然氣等燃料以及電力"和"以水果等為原料生產(chǎn)濃縮果汁"兩個(gè)行業(yè)，自2018年6月1日起納入試點(diǎn)范圍。
為使擴(kuò)大核定扣除試點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)制定的公平、合理、更符合企業(yè)的實(shí)際情況，我們將所有試點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源，通過(guò)加權(quán)平均的方式計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)同青島市財(cái)政局共同下發(fā)全市統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
（二）公布已納入試點(diǎn)行業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。2018年度以乳及乳制品、酒及酒精、植物油、面粉、軟骨素為原料生產(chǎn)貨物的試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核定扣除申請(qǐng)，青島市國(guó)家稅務(wù)局以提出申請(qǐng)的同行業(yè)所有試點(diǎn)納稅人的生產(chǎn)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源，綜合全市平均水平，統(tǒng)一計(jì)算了相關(guān)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)。其中，2018年納稅人申請(qǐng)調(diào)整的產(chǎn)品包括：以大豆為原料生產(chǎn)的粗豆皮。對(duì)調(diào)整的產(chǎn)品，要求納稅人依照投入產(chǎn)出法的規(guī)定上報(bào)相關(guān)測(cè)算數(shù)據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，并參照類似產(chǎn)品行業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，下達(dá)了調(diào)整后品的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
�。ㄈ┟鞔_申請(qǐng)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍需報(bào)送的資料。根據(jù)《核定扣除辦法的通知》、《核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》的規(guī)定，明確了納稅人申請(qǐng)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除資料報(bào)送的相關(guān)要求。其中：以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的納稅人申請(qǐng)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送書面情況說(shuō)明及《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除表》；試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》進(jìn)行備案。
三、其他事項(xiàng)已納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)的納稅人，應(yīng)根據(jù)本公告下達(dá)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)2018年度已申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
