案情簡(jiǎn)介 近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，某化工企業(yè)2013年年初向市農(nóng)商行借款1000萬(wàn)元用于新技術(shù)廠房的建設(shè)，全年共發(fā)生利息支出80萬(wàn)元。企業(yè)財(cái)務(wù)人員將該部分利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用予以扣除，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，也未進(jìn)行納稅調(diào)整。稅務(wù)人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了詳細(xì)的政策介紹，追征企業(yè)所得稅20萬(wàn)元，依法加收了滯納金，同時(shí)按規(guī)定對(duì)該公司作出了相應(yīng)的罰款。

稅法分析 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條的規(guī)定，企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。本案例中，化工企業(yè)用于新技術(shù)廠房建設(shè)的借款費(fèi)用屬于資本化利息支出，應(yīng)計(jì)入新廠房的建設(shè)成本中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，后期可以通過(guò)折舊的方式予以攤銷。