借款費用應(yīng)區(qū)分用途明確核算方式

來源: 江蘇省常州地稅局編輯： 2015/03/02 17:20:26　字體：大小

案情簡介：稅務(wù)部門在實施中等風險應(yīng)對時發(fā)現(xiàn)，A公司向銀行借款用以采購一臺大型設(shè)備，該設(shè)備需要進行安裝調(diào)試，尚未完工，計入“在建工程”科目，發(fā)生借款利息60多萬元，直接計入“財務(wù)費用”。檢查人員認為，A公司的這項利息支出應(yīng)予以資本化，而不能直接作為當期費用在企業(yè)所得稅前一次性列支。

稅法分析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

稅務(wù)人員根據(jù)以上情況，要求A公司將計入“財務(wù)費用”的該筆利息支出調(diào)整至“在建工程”科目進行資本化，待完工轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”后按規(guī)定計提折舊，同時調(diào)增當年度應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。

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