當(dāng)前，“走出去”的戰(zhàn)略意義日益凸顯。商務(wù)部新修訂的《境外投資管理辦法》大幅降低了中國企業(yè)“走出去”門檻，企業(yè)對外投資99%的項目只需要備案，僅1%需要核準(zhǔn)。有關(guān)機(jī)構(gòu)預(yù)測，2015年，中國企業(yè)“走出去”步伐將明顯加快，對外投資總額很可能超過吸引外資總額，實現(xiàn)從資本輸入國到資本輸出國的根本轉(zhuǎn)變。

中國企業(yè)“走出去”，在境外會遇到哪些稅務(wù)問題？我國稅務(wù)部門如何提供“量身定制”的服務(wù)，讓“走出去”企業(yè)走得穩(wěn)、走得遠(yuǎn)？本報記者對有關(guān)部門和企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查采訪。

企業(yè)吃了“啞巴虧”

一些企業(yè)“走出去”后，面對境外稅務(wù)風(fēng)險束手無策，要么花費高昂代價請中介，要么忍氣吞聲。

前不久，上海一家貿(mào)易公司在印度投資，印度稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，上海公司在印度的項目實際上構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)，因此上海公司銷售給印度的全部收入都必須在印度納稅，而且稅款必須在印度公司給上海公司支付貨款時直接扣繳。

“這樣的結(jié)果真讓我們始料未及。公司只能與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)反復(fù)溝通，希望能夠在完稅后再申請退稅。”這家企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人說，然而詳細(xì)了解情況后卻發(fā)現(xiàn)，被印度稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳稅款后，申請退稅的程序非常復(fù)雜，大概需要5年到10年的時間。而且，即使申請被批準(zhǔn)，最終的費用很有可能超過申請的退稅額。

像上海這家貿(mào)易公司一樣，中國企業(yè)“走出去”后，遭遇境外稅務(wù)問題困擾的不在少數(shù)，甚至有不少企業(yè)在境外稅務(wù)問題上“吃了大虧”。一些企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人坦言，在“走出去”之前，企業(yè)關(guān)注的重點往往是投資國的稅收優(yōu)惠政策，對其他稅收問題知之甚少。企業(yè)“走出去”后面對境外稅務(wù)風(fēng)險時，要么花費高昂的代價請中介機(jī)構(gòu)協(xié)助解決，要么選擇忍氣吞聲。

日前，北京市國稅局從全市1000多家“走出去”企業(yè)中，選擇70多家有代表性的企業(yè)進(jìn)行了問卷調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示，有近80%的企業(yè)因?qū)ν顿Y國的稅收制度不了解，而導(dǎo)致不必要的稅負(fù)增加；當(dāng)在境外遇到稅收歧視時，25%的企業(yè)選擇順從當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，想要尋求我國稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助的企業(yè)不到三成，這一比例與發(fā)達(dá)國家相比還很低。

“導(dǎo)致這一狀況的主要原因，一是企業(yè)‘走出去’的時間還比較短、經(jīng)驗不足，尤其是普遍對稅收問題可能引發(fā)的風(fēng)險重視程度不夠，防控意識不強(qiáng)；二是對國外稅收制度缺乏系統(tǒng)了解，在境外發(fā)生稅收歧視等問題時，不知道利用稅收協(xié)定待遇、政府之間雙邊磋商機(jī)制等手段來維護(hù)自身稅收權(quán)益。”北京市國稅局副局長胡效國認(rèn)為，這也意味著，在服務(wù)“走出去”企業(yè)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)還有不少“欠賬”，還需要做更多功課。

稅企攜手補(bǔ)“短板”

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要為“走出去”企業(yè)提供更多有針對性的服務(wù)，更好地維護(hù)企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)利益。

“走出去”既是國家戰(zhàn)略，也是企業(yè)自身發(fā)展的迫切需要。那么，如何應(yīng)對境外稅務(wù)風(fēng)險與挑戰(zhàn)？在這方面，我國已經(jīng)有了一些成功案例。

2011年初，挪威稅務(wù)機(jī)關(guān)對我國一家大型企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，認(rèn)為其子公司在2006年至2007年之間，向新加坡關(guān)聯(lián)企業(yè)低價轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，減少了在該國的稅收，初步調(diào)整補(bǔ)稅加罰息約9億挪威克朗。企業(yè)多次與挪威稅務(wù)機(jī)關(guān)交涉未果后，分別向中挪兩國稅務(wù)主管部門提請雙邊磋商。經(jīng)過三輪艱苦談判，中、挪雙方2013年就約定的磋商內(nèi)容達(dá)成一致，最終幫助該企業(yè)減少稅收損失9億多元人民幣，并免除了由此帶來的罰款和利息。

深圳一家實力雄厚的民營科技企業(yè)，20多年來已在世界范圍內(nèi)建立了100多個分支機(jī)構(gòu)，但企業(yè)在俄羅斯的子公司卻險些因稅務(wù)問題而折戟沉沙。最后這家企業(yè)到中國稅務(wù)機(jī)關(guān)，申請啟動兩國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的相互磋商。經(jīng)過兩國稅務(wù)機(jī)關(guān)多個回合的談判，俄聯(lián)邦稅務(wù)局復(fù)審裁決撤銷原判罰，使該公司避免了近2億元人民幣的損失。

北京市國稅局第二直屬稅務(wù)分局，主要負(fù)責(zé)北京市對外投資企業(yè)稅收服務(wù)。局長鄧遠(yuǎn)軍介紹，他們對企業(yè)的日常納稅申報數(shù)據(jù)、售付匯數(shù)據(jù)、境外所得稅收抵免、關(guān)聯(lián)申報等數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，將內(nèi)部和外部信息進(jìn)行整合和篩選，基本形成了全市“走出去”企業(yè)的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，并初步建立了比較全面的“走出去”服務(wù)體系。主要包括為“走出去”企業(yè)提供境內(nèi)外稅收政策和稅收協(xié)定咨詢，境外投資涉稅風(fēng)險提示等。近期他們還開展了赴美投資稅收問題調(diào)研，并完成了兩期赴美投資稅收指南。

跨國公司都非常重視稅收問題，不僅對投資國稅收情況進(jìn)行深入研究，同時還要實施嚴(yán)密的稅收籌劃和安排，以期將可能面臨的稅收風(fēng)險最小化。普華永道稅務(wù)部專家建議，中國企業(yè)赴海外投資應(yīng)當(dāng)做好充分準(zhǔn)備，提前收集相關(guān)信息，盡早研究外國企業(yè)會計制度與中國會計制度的差異。同時，還應(yīng)聘請專業(yè)公司做好稅務(wù)盡職調(diào)查，內(nèi)容包括境外公司所在地的稅務(wù)環(huán)境情況、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性狀態(tài)怎樣、是否存在大量關(guān)聯(lián)交易、公司的業(yè)務(wù)變化將對稅務(wù)帶來多大影響、稅收優(yōu)惠是否繼續(xù)有效等。

大唐電信國際技術(shù)有限公司財務(wù)總監(jiān)陳偉表示，對于多數(shù)“走出去”企業(yè)而言，應(yīng)對境外稅務(wù)風(fēng)險，既沒有豐富的案例可供借鑒，也沒有足夠的資料可供參考，迫切需要稅務(wù)機(jī)關(guān)及時的專業(yè)指導(dǎo)，對“走出去”企業(yè)開展專門培訓(xùn)。

“在應(yīng)對境外稅務(wù)風(fēng)險與挑戰(zhàn)方面，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的目標(biāo)是一致的。”中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院崔軍教授表示，在國際稅收監(jiān)管環(huán)境趨嚴(yán)的情況下，如果企業(yè)不重視境外稅收風(fēng)險防范，很可能會給經(jīng)營帶來重大損失。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要為“走出去”企業(yè)提供更多有針對性的服務(wù)，幫他們補(bǔ)上境外稅收法律法規(guī)的“短板”，更好地維護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)利益。

國際稅收重公平

盡快形成與對外開放大格局相適應(yīng)的國際稅收服務(wù)體系，既支持企業(yè)“走出去”，又防止國際逃避稅。

“稅務(wù)部門將進(jìn)一步健全國際稅收管理體系，像軍艦為商船保駕護(hù)航一樣，更好地為‘走出去’企業(yè)提供稅收保障，大力支持國家‘走出去’戰(zhàn)略。”國家稅務(wù)總局局長王軍表示，將順應(yīng)我國企業(yè)“走出去”的新形勢，加大與重點投資國的稅收協(xié)定的簽訂落實力度，提供重點投資國稅收法律咨詢等方面服務(wù)，努力為“走出去”企業(yè)提供穩(wěn)定、透明、可預(yù)期的稅收環(huán)境；同時，將進(jìn)一步加強(qiáng)中國居民企業(yè)和個人境外所得稅收管理，防止對外投資國際逃避稅，促進(jìn)對外投資和經(jīng)營所得依法納稅，支持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會建設(shè)。

在開放經(jīng)濟(jì)條件下，反避稅事關(guān)國家稅基安全。近年來，我國積極參與新一輪國際稅收規(guī)則的制定和全球稅制改革，有效推動國際稅收征管合作，影響力和話語權(quán)逐步提升。去年以來，在G20實施“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”行動計劃中，稅務(wù)總局組建了工作小組，派專家擔(dān)任相關(guān)委員會委員，積極提出意見和建議，為國際反避稅做出了貢獻(xiàn)。近日，《國際稅收評論》雜志評出2014年度全球稅收領(lǐng)域十大最具影響力人物，中國國家稅務(wù)總局局長王軍當(dāng)選。

重建公平的國際稅收體系，其核心是稅收要與實質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動相匹配，利潤應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅。在過去很長一段時間內(nèi)，中國承擔(dān)著“世界工廠”的角色，近年來隨著中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和人民購買力水平不斷提高，中國又成為“世界市場”。作為生產(chǎn)地和消費地，中國為世界創(chuàng)造和貢獻(xiàn)著巨大價值，這種對價值的貢獻(xiàn)理應(yīng)在利潤分配時獲得應(yīng)有的回報。因此，我國參與稅收國際協(xié)調(diào)時，既要維護(hù)我國作為所得來源國的稅收權(quán)益，又要防止走極端，避免未來國際規(guī)則阻礙我國對外投資。

王軍表示，下一步，稅務(wù)總局將有針對性地開展國際稅收風(fēng)險監(jiān)控，防止跨國企業(yè)侵蝕中國稅基。積極推進(jìn)反避稅雙邊磋商和多邊協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮國際稅收征管協(xié)作機(jī)制的作用，應(yīng)對惡意稅收籌劃，遏制跨境逃避稅。同時，進(jìn)一步完善法律法規(guī)，加快推進(jìn)《稅收征管法》《個人所得稅法》的修訂工作，增加反避稅條款，有效應(yīng)對國際稅收工作新挑戰(zhàn)。