房地產(chǎn)企業(yè)取得土地、確認(rèn)收入、交稅時(shí)如何作賬

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/02/10 08:40:39　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　一般納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中取得土地、收到預(yù)售款、確認(rèn)收入時(shí)、交稅時(shí)分別怎么作賬？

　　【答案】

　　1、取得土地是時(shí)，按土地出讓金作賬，

　　借：開(kāi)發(fā)成本-土地成本

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到預(yù)收款時(shí)，計(jì)算預(yù)交增值稅額=預(yù)收款/1.11*3%，作賬，

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　同時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、確認(rèn)收入時(shí)，

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　同時(shí)按地價(jià)*已售面積/開(kāi)發(fā)面積/1.11*0.11作賬，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減

　　　　貸：開(kāi)發(fā)成本-土地成本

　　4、申報(bào)時(shí)，按計(jì)算出的應(yīng)納稅額作賬，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　同時(shí)作賬

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

　　5、交稅時(shí)作賬按未交增值稅差額，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

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