以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出如何處理
【問題】
我公司賣一輛二手車,這輛車是2010年購入的,當(dāng)時的價格是8萬元,今年6月份經(jīng)二手車評估2萬元賣出,但是,當(dāng)時固定資產(chǎn)沒有入賬, 我現(xiàn)在的收入直接入固定資產(chǎn)清理2萬元,在稅局也交了增值稅,是不是應(yīng)該補(bǔ)提折舊啊,我現(xiàn)在怎么入這個賬?
【答案】
會計處理上,適用會計差錯更正,進(jìn)行追溯調(diào)整。視同該項前期差錯從未發(fā)生過即視同當(dāng)時已經(jīng)入賬,從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行更正。
在企業(yè)所得稅方面:按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號公告)的如下規(guī)定處理六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。
具體如何進(jìn)行追補(bǔ)扣除,請按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求執(zhí)行。上述所得稅處理總局的文件規(guī)定,具體執(zhí)行請您咨詢一下主管所的管理員。
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