從香港購入軟件，在合同中已注明，在付匯時(shí)是否代扣增值稅

　　問：我們是境內(nèi)一家企業(yè)，從香港購入軟件，在合同中注明購入軟件并提供服務(wù)（設(shè)計(jì)、安裝、調(diào)試等），請問我們在付匯時(shí)是否代扣增值稅？如何計(jì)算繳納？如屬軟件的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓是否免增值稅？ 如果沒有轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，我們購買軟件如何繳納增值稅？ 購買軟件發(fā)生的設(shè)計(jì)、調(diào)試、安裝費(fèi)是否代扣增值稅？ 購買軟件是否代扣所得稅？如何計(jì)算？專家對其系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行維護(hù)、測試進(jìn)行支持服務(wù)，請問我們在付款需要代扣增值稅、所得稅？

　　答：1、如果購買電腦辦公軟件包括電腦軟件的所有權(quán)或著作權(quán)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓著作權(quán)征收增值稅；財(cái)稅[2013]106號文附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》應(yīng)稅范圍注釋：（三）文化創(chuàng)意服務(wù)。2.商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此根據(jù)以上稅收條款，貴公司如購軟件所有權(quán)，應(yīng)按技術(shù)轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。

　　2、財(cái)稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。財(cái)稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十七條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率 ，根據(jù)以上稅收條款，向境外支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按以上規(guī)定計(jì)算代扣代繳增值稅， .

　　3、 購買的軟件的所有權(quán)如已申請了專利權(quán)， 需要提供技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明。 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免增值稅。財(cái)稅「2013」106號文附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》  一、下列項(xiàng)目免征增值稅：  一、下列項(xiàng)目免征增值稅  ：（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。2.審批程序。試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管國家稅務(wù)局備查。也可參考：（財(cái)稅字（1999）273號）文件規(guī)定。

　　4、如果沒有轉(zhuǎn)讓電腦軟件的所有權(quán)或著作權(quán)，只轉(zhuǎn)讓復(fù)制品使用權(quán)，則應(yīng)征收增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例》 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。如果此軟件未經(jīng)過海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口，海關(guān)未代征增值稅，建議貴公司代扣增值稅，并積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)作好溝通工作，以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為準(zhǔn)。

　　5、購買軟件而發(fā)生設(shè)計(jì)、安裝、調(diào)試、測試服務(wù)費(fèi)也屬于營改增范圍，應(yīng)代扣增值稅。；財(cái)稅2013」106號文附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》應(yīng)稅范圍注釋以（二）信息技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

　　6、如果購買電腦辦公軟件包括電腦軟件的所有權(quán)或著作權(quán)，屬于特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)代扣所得稅。《中華人民共合國企業(yè)所得稅法》第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；  根據(jù)以上稅收規(guī)定，因支付地在境內(nèi) ，應(yīng)代扣預(yù)提所得稅。所得稅的計(jì)算：《企業(yè)所得稅法》第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。因此貴企業(yè)在付費(fèi)時(shí)，按全額（1+6%）*10%來計(jì)算。

　　7、如果沒有轉(zhuǎn)讓電腦軟件的所有權(quán)或著作權(quán)，只轉(zhuǎn)讓復(fù)制品使用權(quán)，則應(yīng)征收增值稅。因稅法沒有相關(guān)規(guī)定，建議與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通是否按17%代扣。

　　8、專家對其系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行維護(hù)、測試進(jìn)行支持服務(wù)，請問我們在付款需要代扣所得稅？專家對貴公司系統(tǒng)維護(hù)與支持，此項(xiàng)勞務(wù)完全發(fā)全在境內(nèi)，因此應(yīng)代扣代繳所得稅?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

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