積壓的存貨，該如何處理？應(yīng)準(zhǔn)備什么資料

　　問：我公司有一些積壓的存貨，該如何處理？ 我們因存貨長期積壓的損失都應(yīng)準(zhǔn)備什么資料？存貨積壓損失必須由中介機(jī)構(gòu)出專項(xiàng)報(bào)告嗎？

　　答：1、不因?qū)ν廪D(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的損失屬于專項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)附送資料進(jìn)行申報(bào)。如當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求出具中介報(bào)告的，應(yīng)附中介報(bào)告，在所得稅匯算前一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào) 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第八條　企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

　　2、國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào) 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) ：  第二十五條企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；（三）存貨盤點(diǎn)表；（四）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。

　　3、國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào) 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第五章：第二十七條　存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

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