境外業(yè)務(wù)涉及代扣營(yíng)業(yè)稅或所得稅嗎？

　　問：企業(yè)現(xiàn)發(fā)生一些境外業(yè)務(wù)，現(xiàn)我單位領(lǐng)導(dǎo)拿來一境外單據(jù)，請(qǐng)問我們可以憑這單據(jù)入賬嗎？是否需要有發(fā)票？ 我們現(xiàn)在是支付境外公司的設(shè)計(jì)費(fèi) ，請(qǐng)問我們涉及代扣營(yíng)業(yè)稅或所得稅嗎？如何計(jì)算？我們向境外付匯有外匯管制嗎？

　　答：（1）《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；因此我國(guó)是以票控稅，而其他國(guó)家并不是以票控稅，因此根據(jù)上以條款，境外的票據(jù)以以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)從境外取得的票據(jù)是由于業(yè)務(wù)關(guān)系而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)審查時(shí)有疑義的，可要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明。企業(yè)取得的境外票據(jù)應(yīng)翻譯成中文

　　（2）對(duì)境外支付的設(shè)計(jì)費(fèi)，屬于營(yíng)改增范圍，因此付款方在境內(nèi)應(yīng)代扣代繳增值稅。財(cái)稅「2013」106號(hào)文附件1（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。財(cái)稅「2013」106號(hào)文附件1（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十七條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

　?。?）經(jīng)溝通設(shè)計(jì)勞務(wù)完全發(fā)生在境外，所得稅不屬于代扣代繳范圍?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　?。?）境外支付設(shè)計(jì)費(fèi)， 單筆金額超過3萬美元，需要到相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)證明， 匯發(fā)「2008」64號(hào)文 規(guī)定境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付金額等值3萬美元以上（不含等值3萬美元） 服務(wù)貿(mào)易收入 ，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理  《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付 稅務(wù)證明》   .另境外付匯需向銀行提供書面申請(qǐng)，合同協(xié)議、 發(fā)票或支付通知 和稅務(wù)證明等資料才能辦理外匯。

　本信息為收費(fèi)會(huì)員專享內(nèi)容，此條免費(fèi)。想獲得更多專業(yè)答疑或精彩會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)注冊(cè)為會(huì)員或與客服聯(lián)系申請(qǐng)成為收費(fèi)會(huì)員。

立即成為會(huì)員>>        詳情請(qǐng)致電010-82318888 或400 810 4588！

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)：

1.答疑全天候　　　　2.贈(zèng)送輔導(dǎo)基金　　　　3.期刊發(fā)表論文　　　　4.會(huì)員專享期刊
　　5.內(nèi)訓(xùn)直通車　　　　6.財(cái)稅圖書館　　　　　7.專家上門　　　　　　8.財(cái)稅法規(guī)庫(kù)   
       財(cái)稅公開課、職務(wù)特訓(xùn)班           新政解讀、視頻直播課
       財(cái)稅移動(dòng)課程、財(cái)稅手機(jī)報(bào)實(shí)務(wù)網(wǎng)絡(luò)課程

更多會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)查看>>