將去年研發(fā)形成的產(chǎn)品對外銷售，影響哪年的研發(fā)費加計扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/08/14 15:00:55　字體：大小

問：去年研發(fā)領(lǐng)用材料，今年將研發(fā)形成的產(chǎn)品對外銷售，影響哪年的研發(fā)費加計扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）第二條第（二）項規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。

產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

根據(jù)上述規(guī)定，去年研發(fā)領(lǐng)用材料，今年將研發(fā)形成的產(chǎn)品對外銷售，可在銷售當(dāng)年（即今年）以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

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