投資性房地產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要分期抵扣嗎

　　【問題】

　　投資性房地產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要分期抵扣嗎？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第二條規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.

　　江蘇國稅2017年上半年12366各類熱點(diǎn)問題匯總問：

　　單位購進(jìn)一套房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅是否需要分期抵扣？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第二條規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.

　　因此，投資性房地產(chǎn)不屬于在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以一次性抵扣。

　　重慶市辦稅輔導(dǎo)內(nèi)容問：

　　投資性房地產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)嗎？是一次性抵扣還是分兩年？

　　答：投資性房地產(chǎn)是會(huì)計(jì)上的概念，指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。目前稅收相關(guān)法律法規(guī)未見對(duì)投資性房地產(chǎn)的具體規(guī)定，造成增值稅處理上有一些爭議。

　　購進(jìn)投資性房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第二條規(guī)定， 增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.

　　“投資性房地產(chǎn)”不屬于“固定資產(chǎn)”，應(yīng)分別適用不同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。如果以購進(jìn)、投資轉(zhuǎn)入或以物抵債等方式取得的不動(dòng)產(chǎn)，如果符合投資性房地產(chǎn)的定義，會(huì)計(jì)上按照準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”科目，不計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目核算，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性全額抵扣。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)的規(guī)定，并參照江蘇國稅和重慶國稅的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要分期抵扣。

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