因未收到發(fā)票當(dāng)月申報(bào)增值稅時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)，以后可以抵扣嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/07/20 14:16:53　字體：大小

　　【問題】

　　專票當(dāng)月已在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，因未收到發(fā)票而當(dāng)月申報(bào)增值稅時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)，以后月份可以再抵扣嗎？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第十條規(guī)定：“自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

　　根據(jù)上述規(guī)定，增值稅發(fā)票認(rèn)證期限延長到自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，但是須按國稅函[2009]617號第一條規(guī)定“在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

　　因此，專票已在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，因未收到發(fā)票而當(dāng)月申報(bào)增值稅時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)，以后月份不可以再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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