江西國稅12366熱點(diǎn)29個(gè)增值稅問題解答

問題1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如何計(jì)算？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第十三條規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進(jìn)行劃分。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）”

問題2.我企業(yè)為一般納稅人，從國有糧食企業(yè)購進(jìn)的免稅食用植物油，能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）第六條規(guī)定：購進(jìn)的免稅食用植物油，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問題3.我企業(yè)為餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人,購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答案：答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）規(guī)定：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。需要注意的是,增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)后，國稅部門已無專門的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，而是由增值稅普通發(fā)票代替，且需要由所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)在防偽稅控系統(tǒng)中將納稅人登記為收購發(fā)票企業(yè)，納稅人方可開具。

問題4.我公司銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)如何處理？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第六條規(guī)定：納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問題5.購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第五條的規(guī)定：購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問題6.我公司接受貸款服務(wù)向貸款方支付的咨詢費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條規(guī)定：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問題7.蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔（桿）是否可以按照固定資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))規(guī)定：蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔(桿)，屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T 14885-1994)中的“其他通訊設(shè)備”(代碼699)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照現(xiàn)行規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問題8.納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，取得的增值稅扣稅憑證，在什么情況下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))規(guī)定：納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。  

問題9.適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者放棄適用零稅率的，應(yīng)如何處理？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)）第二十條規(guī)定：增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《放棄適用增值稅零稅率聲明》，辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個(gè)月內(nèi)，該企業(yè)提供的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)增值稅退（免）稅。

問題10. 納稅人提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)是否可以放棄零稅率？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4 《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第五條規(guī)定：境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

問題11.銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，如果享受增值稅即征即退政策，需要滿足什么條件？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）第二條規(guī)定：納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

(一)屬于增值稅一般納稅人。

(二)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。

(三)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

(四)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。

(五)納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。

納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。

問題12.原匯總繳納營業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)營改增后如何繳納增值稅？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第六條規(guī)定：原以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)，營改增后繼續(xù)以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。

同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)國家稅務(wù)局和財(cái)政廳(局)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

問題13.提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項(xiàng)下未到期應(yīng)收租金的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機(jī)構(gòu)，請(qǐng)問這部分租金是否還屬于增值稅征稅范圍？應(yīng)由哪方開具租金發(fā)票？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))第四條規(guī)定：提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項(xiàng)下未到期應(yīng)收租金的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機(jī)構(gòu)，不改變其與承租方之間的融資租賃關(guān)系，應(yīng)繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向承租方開具發(fā)票。

問題14.全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，金融企業(yè)自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)如何繳納增值稅？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策》第四條規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司。  

問題15.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣的外國政府和國際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅是否免征？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國政府貸款和國際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2009〕63號(hào)）規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2009年1月1日起，對(duì)按有關(guān)規(guī)定其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣的外國政府和國際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，繼續(xù)按《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)〔1997〕37號(hào)）中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。  

問題16.對(duì)中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)因重組改制發(fā)生的公司間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的行為是否征收增值稅?

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕116號(hào)）規(guī)定：對(duì)因中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國郵政集團(tuán)公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各?。òㄗ灾螀^(qū)、直轄市）郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅，予以免征。

問題17.企業(yè)以方式經(jīng)營應(yīng)以哪一方為增值稅納稅義務(wù)人？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施

辦法》第二條規(guī)定：?jiǎn)挝灰猿邪?、承租、方式?jīng)營的，承包人、承租人、人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。  

問題18.住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何填寫申報(bào)表？如何申報(bào)納稅？

答：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第十條規(guī)定：試點(diǎn)納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

問題19.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次應(yīng)如何填寫？

答案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）第七條規(guī)定：試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》中‘當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額’合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第6欄的‘稅額’欄，不填寫第6欄‘份數(shù)’和‘金額’數(shù)據(jù)。

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條有關(guān)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第17欄‘按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用’‘稅額’欄。  

問題20.實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)在申報(bào)退稅時(shí)提交什么資料？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于的補(bǔ)充公

告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第88號(hào))第五條規(guī)定：實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，應(yīng)在申報(bào)免退稅時(shí)，向主管國稅機(jī)關(guān)提供以下申報(bào)資料：

(一)《外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口明細(xì)申報(bào)表》(附件4)。

(二)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》(需填列外購對(duì)應(yīng)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況)。

(三)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。

(四)免退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

(五)從境內(nèi)單位或者個(gè)人購進(jìn)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的，提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票;從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。

(六)本公告第四條第(六)項(xiàng)所列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件。

問題21.境外單位或者個(gè)人發(fā)生的哪些行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016年第53號(hào)）規(guī)定：境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

(一)為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù);

(二)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù);

(三)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);

(四)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

問題22.動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)稅率是多少？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)物尸體降解處理機(jī)蔬菜清洗機(jī)增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第72號(hào)）規(guī)定：動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅稅率。

動(dòng)物尸體降解處理機(jī)是指采用生物降解技術(shù)將病死畜禽尸體處理成粉狀有機(jī)肥原料，實(shí)現(xiàn)無害化處理的設(shè)備。

蔬菜清洗機(jī)是指用于農(nóng)副產(chǎn)品加工生產(chǎn)的采用噴淋清洗、毛刷清洗、氣泡清洗、淹沒水射流清洗技術(shù)對(duì)完整或鮮切蔬菜進(jìn)行清洗，以去除蔬菜表面污物、微生物及農(nóng)藥殘留的設(shè)備。

問題23. 個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，全年一次性收取租金應(yīng)如何繳納增值稅？

答：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第二條規(guī)定：其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

問題24. 企業(yè)跨地區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)，需要提供什么資料？

答：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第八條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；（二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；（三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

問題25. 銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，其結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的利息應(yīng)如何繳納增值稅？

答：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第六條規(guī)定：銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)入結(jié)息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

問題26.電子發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專用章？

答：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)）第三條規(guī)定：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

因此，電子發(fā)票上有稅控簽名和企業(yè)電子簽章，不需要另外加蓋發(fā)票專用章。

問題27. 社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入是否需要繳納增值稅？

答：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第五條規(guī)定：各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不征收增值稅。

因此，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

問題28、信用卡積分兌換應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定，納稅人對(duì)外發(fā)行信用卡的持卡人用積分兌換商品或服務(wù)的，屬于無償贈(zèng)送貨物或者無償提供服務(wù)，納稅人應(yīng)當(dāng)視同銷售按照適用稅率繳納增值稅，同時(shí)，購進(jìn)用于兌換的商品或服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

問題29、證券公司、期貨公司代收的交易所各項(xiàng)費(fèi)用如何繳稅？

答：應(yīng)按收取的全部費(fèi)用確認(rèn)收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)支付代收費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。