本年度9月補繳上年度的房產(chǎn)稅，如何在企業(yè)所得稅稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/10/30 11:33:32　字體：大小

　　【問題】

　　2017年9月甲公司補繳2016年度的房產(chǎn)稅，該項支出如何在企業(yè)所得稅前扣除？

　　【答案】

　　根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，該房產(chǎn)稅應該在其所屬年度（2016年度）扣除。

　　《關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2012]15號）第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

　　虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

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