購買房屋并做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，申請抵扣時如何操作

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/10/20 10:32:58　字體：大小

　　【問題】

　　我公司是營改增一般納稅人，今年5月購買了一棟房屋用于員工食堂，取得增值稅專用發(fā)票并做了進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。今年8月因公司經(jīng)營需要將該房屋改做生產(chǎn)車間，現(xiàn)需要將原進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出部分按文件規(guī)定申請抵扣，請問要如何操作？

　　【答案】

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）第九條規(guī)定："按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額。

　　可抵扣進(jìn)項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率依照本條規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

　　按照本條規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

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