2014年年終將至，在各類年終盤點(diǎn)即將紛紛出爐之際，您是否也曾盤點(diǎn)過自己一年來的全部收入呢？南京地稅提醒您，如果全年各項(xiàng)所得達(dá)到12萬元，不論您平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或是否已向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行了納稅申報(bào)，都有年度自行納稅申報(bào)的義務(wù)，均應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。本期《南京稅務(wù)》專版將專門為您介紹12萬元個(gè)稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定和注意事項(xiàng)。

申報(bào)時(shí)間、地點(diǎn)有規(guī)定

2014年度年所得12萬元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的申報(bào)期為2015年1月1日至3月31日。在此期間，納稅人可以選擇網(wǎng)上申報(bào)，也可以直接到主管地稅機(jī)關(guān)上門申報(bào)。在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》（申報(bào)表可在稅務(wù)網(wǎng)站下載或到辦稅服務(wù)大廳免費(fèi)索�。�，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。有效身份證件，包括納稅人的身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。

年所得12萬元以上的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒，如果平時(shí)已經(jīng)足額繳稅，辦理12萬自行申報(bào)時(shí)不需要再補(bǔ)繳稅款，不需擔(dān)心重復(fù)繳稅的問題。

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》（國稅發(fā)[2006]162號）第十條的規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

年所得≠年工資薪金所得

近日，江寧地稅人員在某企業(yè)開展納稅服務(wù)時(shí)，就即將開展的年所得12萬以上自行納稅申報(bào)工作與企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了交流。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員反映，他們企業(yè)只有法定代表人年工資、薪金所得達(dá)到12萬元，故只有一個(gè)人進(jìn)行個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)。稅務(wù)人員隨即指出財(cái)務(wù)人員的錯(cuò)誤理解，告知其年所得12萬元以上不等于年工資、薪金所得12萬元以上。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2006]162號）的規(guī)定，年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元：（一）工資、薪金所得；（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

根據(jù)上述規(guī)定，年工資、薪金所得只是年所得中的一項(xiàng)。為此，稅務(wù)人員提醒納稅人，在進(jìn)行個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)時(shí)，不能僅就工資、薪金所得進(jìn)行申報(bào)，而應(yīng)包含《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》第六條規(guī)定的所有項(xiàng)目所得一并進(jìn)行申報(bào)。

12萬納稅申報(bào)收入是含稅的

近日，小李是一名在校大學(xué)生，空閑的時(shí)候?qū)扅c(diǎn)網(wǎng)絡(luò)小說賺點(diǎn)零花錢，近日被告知需要到稅務(wù)部門進(jìn)行年所得的12萬申報(bào)，她感覺很納悶，每次網(wǎng)站支付稿酬的時(shí)候她都記著的，絕對不到12萬，而且每次都是扣過稅的，為什么還要進(jìn)行12萬申報(bào)？于是她撥通了12366進(jìn)行咨詢。

地稅工作人員解釋：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：1.年所得12萬元以上的；2.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3.從中國境外取得所得的；4.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。值得注意的是，這里的12萬是包含稅金的。小李實(shí)際到手的所得不足12萬，但是如果加上已扣繳稅金所得超過了12萬，那也是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自行申報(bào)的，若已足額繳納稅款則無需另外補(bǔ)繳。

12萬元申報(bào)不限于“上班族”

溧水的王女士是一名全職太太，2013年，她在老公的資助下，以70萬元的價(jià)格，投資了溧水城區(qū)的一處住房，該住房歸于王女士一人名下。2014年，王女士將該住房以86萬元的價(jià)格賣出，由于是家庭非唯一住房，王女士按照規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅8600元及其他各項(xiàng)稅費(fèi)47300元；另外，閑暇之余王女士還喜歡炒股，目前手上持有5只股票，2014年轉(zhuǎn)讓了3只股票，分別取得收益8萬元、3萬元，虧損了5萬元。那么王女士是否需要進(jìn)行12萬元申報(bào)呢？

稅務(wù)人員解釋，根據(jù)規(guī)定，年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得的合計(jì)數(shù)額。轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得以及買賣股票所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的范圍，應(yīng)計(jì)入個(gè)人年所得。

王女士投資房產(chǎn)雖然用的是老公的錢，但由于房產(chǎn)證上只寫了王女士一人的名字，所以算作是王女士個(gè)人所得；另外，雖然王女士手頭持有5只股票，只有在2014年賣出去的那3只股票盈虧相抵后的正數(shù)才為申報(bào)所得數(shù)額。那么，王女士賣房所得的收益為860000-700000-47300=112700（元）；炒股所得收益為80000+30000-50000=60000（元）。兩項(xiàng)收益總和達(dá)到了17.7萬元，超過了12萬元，因此，王女士需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行12萬元申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。