陳建：20國集團(tuán)加強(qiáng)國際反避稅合作是大勢所趨

國際社會(huì)加強(qiáng)稅收監(jiān)管、打擊跨境避稅行為的斗爭已進(jìn)入新階段。20國集團(tuán)近期啟動(dòng)的“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”新計(jì)劃，總體上對實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)豐富的國家有利，而對全球主要離岸金融中心和“避稅天堂”則是沉重打擊。

根據(jù)20國集團(tuán)布里斯班峰會(huì)公報(bào)，國際社會(huì)將采取措施確保國際稅收體系的公平性，到2015年年底完成共同打擊跨國公司避稅行為的15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃。這標(biāo)志著國際社會(huì)加強(qiáng)稅收監(jiān)管、打擊跨境避稅行為的斗爭已進(jìn)入新階段。

現(xiàn)行的所得稅國際規(guī)則是20世紀(jì)第一次世界大戰(zhàn)結(jié)束后建立起來的，已經(jīng)運(yùn)行近百年，適用于解決傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代出現(xiàn)的重復(fù)征稅問題。但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，人員、資本、貨物和服務(wù)跨國流動(dòng)加速，納稅人跨國經(jīng)營的無國界性與稅收管理有國界性之間的矛盾日漸凸顯。

目前，跨國公司通過轉(zhuǎn)移定價(jià)手段將利潤轉(zhuǎn)至稅率較低的國家，已經(jīng)成為普遍做法。這種避稅行為是跨國公司社會(huì)責(zé)任缺失的表現(xiàn)，嚴(yán)重暴露出企業(yè)自身的“道德感”問題。利用國家間的稅制差異，特別是“避稅天堂”等低稅率、零稅率“洼地”的存在，跨國公司的跨境利潤轉(zhuǎn)移，會(huì)不同程度地侵蝕到主權(quán)國家稅基。其中，發(fā)展中國家因?yàn)槎愂照鞴芎头芍贫鹊穆┒聪鄬^大，更可能成為跨國公司利潤轉(zhuǎn)移的受害者。一些非營利組織通過初步估算發(fā)現(xiàn)，每年從發(fā)展中國家轉(zhuǎn)移出去的利潤高達(dá)350億美元。

正因如此，近年來國際反避稅行動(dòng)一浪高過一浪。2009年4月，20國集團(tuán)倫敦峰會(huì)呼吁采取行動(dòng)，打擊跨境避稅行為。2010年5月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織同歐洲委員會(huì)響應(yīng)20國集團(tuán)號召，按照稅收情報(bào)交換的國際標(biāo)準(zhǔn)，通過議定書形式修訂了1988年訂立的《多邊稅收征管互助公約》。截至目前，全球有60多個(gè)國家和地區(qū)已經(jīng)或承諾簽署該公約，該公約由此日益成為開展國際稅收征管協(xié)作、打擊跨境避稅行為的新標(biāo)準(zhǔn)。

2014年5月，在經(jīng)合組織年度部長理事會(huì)議上，40多個(gè)國家和地區(qū)又共同簽署了《稅務(wù)事項(xiàng)信息自動(dòng)交換宣言》，承諾執(zhí)行銀行間信息自動(dòng)交換全球新標(biāo)準(zhǔn)，以打擊稅務(wù)欺詐。根據(jù)該宣言，各國和各司法管轄區(qū)有權(quán)從各國和各司法管轄區(qū)內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)收集所有金融信息，并每年與其他政府和轄區(qū)自動(dòng)交換信息。

20國集團(tuán)近期啟動(dòng)的這項(xiàng)名為“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”的新計(jì)劃，主要分為四大項(xiàng)內(nèi)容：應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的一般性措施；針對常設(shè)機(jī)構(gòu)與轉(zhuǎn)讓定價(jià)的措施；針對稅收協(xié)定的措施；針對數(shù)據(jù)搜集與透明度的措施。其目的在于提升國際稅務(wù)體系的完善性，確保各司法管轄區(qū)的稅收與“價(jià)值創(chuàng)造”和實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地點(diǎn)相匹配。不難看出，這一計(jì)劃總體上對實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)豐富的國家有利，而對全球主要離岸金融中心和“避稅天堂”則是沉重打擊。

當(dāng)然，該行動(dòng)計(jì)劃大部分措施的推行還需要一至兩年時(shí)間，要完全將這些措施付諸實(shí)踐則可能需要更長的時(shí)間。但這些旨在建立公平的國際稅收秩序的舉措，仍可謂是近百年來國際稅收體系最大的改革。對于跨國公司而言，檢視現(xiàn)行稅務(wù)安排無疑已成為當(dāng)務(wù)之急。加強(qiáng)國際反避稅合作，提升國際反避稅水平，力堵跨國公司避稅通道，已成為大勢所趨。