陳建：20國(guó)集團(tuán)加強(qiáng)國(guó)際反避稅合作是大勢(shì)所趨

國(guó)際社會(huì)加強(qiáng)稅收監(jiān)管、打擊跨境避稅行為的斗爭(zhēng)已進(jìn)入新階段。20國(guó)集團(tuán)近期啟動(dòng)的“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”新計(jì)劃，總體上對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)豐富的國(guó)家有利，而對(duì)全球主要離岸金融中心和“避稅天堂”則是沉重打擊。

根據(jù)20國(guó)集團(tuán)布里斯班峰會(huì)公報(bào)，國(guó)際社會(huì)將采取措施確保國(guó)際稅收體系的公平性，到2015年年底完成共同打擊跨國(guó)公司避稅行為的15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃。這標(biāo)志著國(guó)際社會(huì)加強(qiáng)稅收監(jiān)管、打擊跨境避稅行為的斗爭(zhēng)已進(jìn)入新階段。

現(xiàn)行的所得稅國(guó)際規(guī)則是20世紀(jì)第一次世界大戰(zhàn)結(jié)束后建立起來(lái)的，已經(jīng)運(yùn)行近百年，適用于解決傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代出現(xiàn)的重復(fù)征稅問(wèn)題。但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，人員、資本、貨物和服務(wù)跨國(guó)流動(dòng)加速，納稅人跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的無(wú)國(guó)界性與稅收管理有國(guó)界性之間的矛盾日漸凸顯。

目前，跨國(guó)公司通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)手段將利潤(rùn)轉(zhuǎn)至稅率較低的國(guó)家，已經(jīng)成為普遍做法。這種避稅行為是跨國(guó)公司社會(huì)責(zé)任缺失的表現(xiàn)，嚴(yán)重暴露出企業(yè)自身的“道德感”問(wèn)題。利用國(guó)家間的稅制差異，特別是“避稅天堂”等低稅率、零稅率“洼地”的存在，跨國(guó)公司的跨境利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，會(huì)不同程度地侵蝕到主權(quán)國(guó)家稅基。其中，發(fā)展中國(guó)家因?yàn)槎愂照鞴芎头芍贫鹊穆┒聪鄬?duì)較大，更可能成為跨國(guó)公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的受害者。一些非營(yíng)利組織通過(guò)初步估算發(fā)現(xiàn)，每年從發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)移出去的利潤(rùn)高達(dá)350億美元。

正因如此，近年來(lái)國(guó)際反避稅行動(dòng)一浪高過(guò)一浪。2009年4月，20國(guó)集團(tuán)倫敦峰會(huì)呼吁采取行動(dòng)，打擊跨境避稅行為。2010年5月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織同歐洲委員會(huì)響應(yīng)20國(guó)集團(tuán)號(hào)召，按照稅收情報(bào)交換的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)議定書形式修訂了1988年訂立的《多邊稅收征管互助公約》。截至目前，全球有60多個(gè)國(guó)家和地區(qū)已經(jīng)或承諾簽署該公約，該公約由此日益成為開展國(guó)際稅收征管協(xié)作、打擊跨境避稅行為的新標(biāo)準(zhǔn)。

2014年5月，在經(jīng)合組織年度部長(zhǎng)理事會(huì)議上，40多個(gè)國(guó)家和地區(qū)又共同簽署了《稅務(wù)事項(xiàng)信息自動(dòng)交換宣言》，承諾執(zhí)行銀行間信息自動(dòng)交換全球新標(biāo)準(zhǔn)，以打擊稅務(wù)欺詐。根據(jù)該宣言，各國(guó)和各司法管轄區(qū)有權(quán)從各國(guó)和各司法管轄區(qū)內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)收集所有金融信息，并每年與其他政府和轄區(qū)自動(dòng)交換信息。

20國(guó)集團(tuán)近期啟動(dòng)的這項(xiàng)名為“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”的新計(jì)劃，主要分為四大項(xiàng)內(nèi)容：應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的一般性措施；針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)與轉(zhuǎn)讓定價(jià)的措施；針對(duì)稅收協(xié)定的措施；針對(duì)數(shù)據(jù)搜集與透明度的措施。其目的在于提升國(guó)際稅務(wù)體系的完善性，確保各司法管轄區(qū)的稅收與“價(jià)值創(chuàng)造”和實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地點(diǎn)相匹配。不難看出，這一計(jì)劃總體上對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)豐富的國(guó)家有利，而對(duì)全球主要離岸金融中心和“避稅天堂”則是沉重打擊。

當(dāng)然，該行動(dòng)計(jì)劃大部分措施的推行還需要一至兩年時(shí)間，要完全將這些措施付諸實(shí)踐則可能需要更長(zhǎng)的時(shí)間。但這些旨在建立公平的國(guó)際稅收秩序的舉措，仍可謂是近百年來(lái)國(guó)際稅收體系最大的改革。對(duì)于跨國(guó)公司而言，檢視現(xiàn)行稅務(wù)安排無(wú)疑已成為當(dāng)務(wù)之急。加強(qiáng)國(guó)際反避稅合作，提升國(guó)際反避稅水平，力堵跨國(guó)公司避稅通道，已成為大勢(shì)所趨。