小排量摩托車、汽車輪胎、含鉛汽油和酒精四類商品的消費(fèi)稅正式被取消，今年消費(fèi)稅調(diào)整邁出了第一步，而更多的改革舉措還在醞釀中。

《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者獲得的兩份官方研究報(bào)告建議，未來(lái)消費(fèi)稅要繼續(xù)擴(kuò)大征稅范圍，并建議將目前作為中央稅種的消費(fèi)稅劃給地方。

高耗、高污、高檔消費(fèi)品有望納入征稅范圍

去年底，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉組織的六項(xiàng)財(cái)稅改革重大問(wèn)題的課題結(jié)題，其中河北財(cái)政廳完成的《構(gòu)建地方稅體系，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度問(wèn)題研究》（下稱“地方稅體系課題”）明確提出消費(fèi)稅擴(kuò)圍。該報(bào)告建議，未來(lái)消費(fèi)稅中將增加一次性不可降解物、貴金屬電池產(chǎn)品等嚴(yán)重破壞環(huán)境的產(chǎn)品，高檔時(shí)裝、高檔皮草、私人飛機(jī)等新興奢侈品，高檔會(huì)所、高級(jí)美容、高檔娛樂(lè)等服務(wù)。

今年，江蘇省地方稅收科學(xué)研究所主寫的一份《完善地方稅體系下的消費(fèi)稅改革探討》（下稱“消費(fèi)稅改革探討”）已經(jīng)交給國(guó)稅總局�！兜谝回�(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》獲得這份消費(fèi)稅改革探討也提出應(yīng)進(jìn)一步將奢侈品、高消費(fèi)行為以及娛樂(lè)行業(yè)納入征稅范圍。并將水泥、印染、電鍍材料、化工產(chǎn)品、造紙、皮革制品等高污染和高耗能產(chǎn)品納入消費(fèi)稅的征稅范圍。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，十八屆三中全會(huì)明確表示要調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。另外，隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅推進(jìn)，一些營(yíng)業(yè)稅中的高檔消費(fèi)服務(wù)業(yè)可以納入消費(fèi)稅范圍。

生活必需品可能被調(diào)出征稅范圍

張斌告訴本報(bào)記者，消費(fèi)稅稅目有增也應(yīng)有減，比如像此次取消輪胎、酒精等消費(fèi)稅一樣，一些屬于生活必需品和基礎(chǔ)生產(chǎn)資料的消費(fèi)品，調(diào)整出征稅范圍。

進(jìn)一步剔除生活必需品和基礎(chǔ)生產(chǎn)資料，也同中國(guó)消費(fèi)升級(jí)的趨勢(shì)息息相關(guān)。

消費(fèi)稅分貨物稅和特別消費(fèi)稅，目前中國(guó)的消費(fèi)稅基本屬于特別消費(fèi)稅。其中，煙、酒、成品油、小汽車、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具等13類產(chǎn)品需要征收消費(fèi)稅。煙、酒、油和車四類產(chǎn)品稅收總額大致占消費(fèi)稅稅收比例超95%左右。

但隨著新消費(fèi)升級(jí)，目前有研究認(rèn)為，當(dāng)前有些產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率設(shè)定已顯得不太合理。比如已成為大多女性的生活必需品—化妝品，仍邀要適用30%的稅率。此前，市場(chǎng)傳一般化妝品30%的消費(fèi)稅有望在今年下半年被取消。不過(guò)此次消費(fèi)稅調(diào)整并未涉及。

另外，極少數(shù)人所能消費(fèi)的游艇和高檔手表的稅率僅為10%和20%，這同消費(fèi)稅收入調(diào)節(jié)初衷可能也不相符。張斌表示，未來(lái)一些商品消費(fèi)稅稅率會(huì)上升，比如香煙。

消費(fèi)稅被建議改成零售稅后歸地方充實(shí)財(cái)力

2012年起，國(guó)家開(kāi)始推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅（下稱“營(yíng)改增”），按照部署，2015年底前營(yíng)改增工作將完成，屆時(shí)占地方稅收1/3左右的營(yíng)業(yè)稅將不再存在，而作為共享稅的增值稅也將上劃中央，成為中央稅，地方希望地方稅系能繼續(xù)得到支撐。

江蘇省地稅局稅科所所長(zhǎng)王澤雷告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，目前讓自己最操心的是“營(yíng)改增”之后如何尋找替代的主體稅種。

據(jù)官方估算，2015年“營(yíng)改增”和增值稅轉(zhuǎn)型收尾，將導(dǎo)致向社會(huì)減稅讓利9000億元。但客觀上，這要求地方開(kāi)辟新的稅源來(lái)彌補(bǔ)財(cái)力缺口。記者發(fā)現(xiàn)，前述兩份官方報(bào)告均建議將消費(fèi)稅劃歸地方。

2013年中國(guó)消費(fèi)稅稅收為8231億元，金額排在國(guó)內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅之后，是中國(guó)第四大稅種。上述兩份報(bào)告測(cè)算發(fā)現(xiàn)，將中央稅種消費(fèi)稅劃歸地方可以彌補(bǔ)“營(yíng)改增”地方失去的財(cái)力。

張斌表示，從收入角度來(lái)看，把消費(fèi)稅劃歸地方，可以彌補(bǔ)地方財(cái)力損失。不過(guò)需要提前做好一些工作，比如把消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)調(diào)整為在零售環(huán)節(jié)，因?yàn)橐恍┑胤經(jīng)]有煙廠等，所以只零售批發(fā)環(huán)節(jié)征稅才具有可操作性。

為此，地方稅體系課題也建議，政府可以先考慮把現(xiàn)有消費(fèi)稅中適合地方征管、適于批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收的煙、酒、成品油、小汽車、金銀首飾及鉆石等稅目析出，開(kāi)征零售稅。其中，小汽車、金銀首飾及鉆石的課稅環(huán)節(jié)為零售環(huán)節(jié)；煙、成品油的課稅環(huán)節(jié)為最終端的批發(fā)環(huán)節(jié)（待監(jiān)管條件成熟后下延至零售環(huán)節(jié)）；對(duì)酒類探索進(jìn)行專賣管理，條件成熟時(shí)可在零售環(huán)節(jié)征收。

不過(guò)，圍繞在消費(fèi)稅中的一些調(diào)節(jié)問(wèn)題可能中央權(quán)衡消費(fèi)稅劃歸地方的合理性。

張斌告訴本報(bào)記者，將征稅移到零售批發(fā)環(huán)節(jié)，會(huì)導(dǎo)致征收成本上升，而且征管難度較大，另外如何界定批發(fā)和零售環(huán)節(jié)也是問(wèn)題。

“消費(fèi)稅中，煙酒油車占絕對(duì)大頭，這些都屬于國(guó)家抑制消費(fèi)的商品，若把這些產(chǎn)品的征稅權(quán)劃歸地方，作為彌補(bǔ)地方財(cái)政收入，那可能會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，比如地方為了多征稅，就不愿意控?zé)�，�?huì)促進(jìn)消費(fèi)者購(gòu)車。”張斌稱。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授朱為群告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，中央愿不愿意把消費(fèi)稅劃為地方稅種還有待觀察。至于營(yíng)改增之后地方缺失主體稅種是事實(shí)，但這是表面，如果調(diào)整好中央和地方財(cái)權(quán)和支出責(zé)任，地方支出責(zé)任大幅減少后，收入減少也沒(méi)問(wèn)題。