編者按：今年下半年，商業(yè)保險(xiǎn)迎來(lái)了頂層設(shè)計(jì)，發(fā)展有了新目標(biāo)。
7月9日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)后，很快，8月13日，國(guó)務(wù)院就發(fā)布了《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》，也就是保險(xiǎn)業(yè)新“國(guó)十條”，其對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的定位之一為“社會(huì)保障體系的重要支柱”。
“一定要有相應(yīng)的稅優(yōu)等政策環(huán)境，否則保險(xiǎn)行業(yè)很難做到國(guó)十條定位的高度。”一部分業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，商業(yè)保險(xiǎn)要發(fā)展到新“國(guó)十條”定位的“社會(huì)保障體系的重要支柱”的高度，稅收政策的支持必不可少。
那么問(wèn)題來(lái)了，稅收政策對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)還有哪些優(yōu)惠空間？業(yè)內(nèi)對(duì)稅收支持政策還有哪些期待？期待的稅優(yōu)政策可能撬動(dòng)多大的保險(xiǎn)市場(chǎng)？聽(tīng)聽(tīng)業(yè)界的聲音吧。
壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn) 對(duì)稅收優(yōu)惠都還有期待
“把商業(yè)保險(xiǎn)建成社會(huì)保障體系的重要支柱。……充分發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)對(duì)基本養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用。”
國(guó)務(wù)院8月13日發(fā)布的保險(xiǎn)業(yè)新“國(guó)十條”(《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》)給保險(xiǎn)行業(yè)定位到了一個(gè)前所未有的高度，其中一個(gè)定位，即社會(huì)保障體系的重要支柱。不過(guò)，保險(xiǎn)業(yè)人士認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)并不容易，首先政策支持必不可少。
商業(yè)保險(xiǎn)可以作為居民基本醫(yī)保、養(yǎng)老的補(bǔ)充，但從國(guó)內(nèi)目前的情況看，期望民眾主動(dòng)購(gòu)買保險(xiǎn)不太現(xiàn)實(shí)，業(yè)內(nèi)一直期望借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)稅收政策杠桿撬動(dòng)這一市場(chǎng)需求，但政策力量還明顯不足。
“目前針對(duì)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)能給稅收優(yōu)惠的，只有企業(yè)(及職業(yè))年金，但還不是免稅，只是在4%工資總額以內(nèi)可以延稅，到退休領(lǐng)取時(shí)還是要繳稅的。”國(guó)壽養(yǎng)老險(xiǎn)公司一位高管對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者稱。
為了充分發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)對(duì)居民健康、養(yǎng)老需求的巨大作用，保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)希望健康險(xiǎn)和壽險(xiǎn)這兩大主要的人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)能夠逐步得到包括延稅、免稅等稅收優(yōu)惠，涉及的對(duì)象不僅是保險(xiǎn)公司，還包括企業(yè)和個(gè)人。
招商信諾人壽總經(jīng)理兼首席執(zhí)行官孫勇認(rèn)為，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)的稅優(yōu)政策的重心可以是引導(dǎo)企業(yè)為員工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)(包括年金和醫(yī)療健康險(xiǎn))，以及中產(chǎn)階級(jí)為自己和家人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)(包括年金、養(yǎng)老險(xiǎn)、醫(yī)療健康險(xiǎn)等)。
他認(rèn)為，我們國(guó)家對(duì)于重大自然災(zāi)害、個(gè)人處于極端困難和重大災(zāi)難時(shí)，會(huì)提供一定程度的托底保障或補(bǔ)貼。如果政府通過(guò)較少的財(cái)政支出(稅收優(yōu)惠)，鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人搭建起較為強(qiáng)大和充足的養(yǎng)老和醫(yī)療保障能力，就可減輕政府在養(yǎng)老和醫(yī)療保障方面的財(cái)政負(fù)擔(dān)。同時(shí)，通過(guò)稅收優(yōu)惠可以促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，保險(xiǎn)業(yè)可以上繳更多的稅收來(lái)反哺政府鼓勵(lì)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的稅收承讓。
作為養(yǎng)老補(bǔ)充：
發(fā)揮作用的可以不只是養(yǎng)老保險(xiǎn)
1、企業(yè)團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)最高可按工資總額的5%給予企業(yè)所得稅前扣除。
2、年金個(gè)人繳費(fèi)部分在工資4%額度內(nèi)延稅；年金投資收益延稅。
3、對(duì)保險(xiǎn)公司開展一年期以上(包括一年期)返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。
4、保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅。
1、個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)稅收遞延。
2、一定額度內(nèi)的壽險(xiǎn)，可以給每個(gè)人購(gòu)買壽險(xiǎn)產(chǎn)品給予一定額度的免稅。
“這樣以后老百姓自然而言會(huì)根據(jù)自己的需求購(gòu)買(人壽)保險(xiǎn)。”
“稅收優(yōu)惠政策是國(guó)外直接刺激保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的核心手段。”孫勇對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》稱。他隨后舉了美國(guó)作為養(yǎng)老保險(xiǎn)的401K賬戶和醫(yī)療健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠刺激企業(yè)和個(gè)人購(gòu)買商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)的做法(更多詳情請(qǐng)見(jiàn)保險(xiǎn)版官方微信“證券日?qǐng)?bào)微保險(xiǎn)”)。
由于我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的退休養(yǎng)老保險(xiǎn)體制，因此，我國(guó)的人壽保險(xiǎn)稅收政策建立比較晚，而且比較零散，沒(méi)有系統(tǒng)性。多年研究保險(xiǎn)業(yè)稅制的浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副教授劉初旺認(rèn)為，在構(gòu)建與社會(huì)主義市場(chǎng)體制相適應(yīng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制過(guò)程中，大力發(fā)展商業(yè)人壽保險(xiǎn)可以適當(dāng)緩解疾病養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面不廣的缺陷，商業(yè)人壽保險(xiǎn)是我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體制的重要補(bǔ)充，因此，如何借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)完善我國(guó)現(xiàn)行人壽保險(xiǎn)的稅收政策變得非常重要。
“保險(xiǎn)行業(yè)(本文均指人身保險(xiǎn)行業(yè))的一大特點(diǎn)是長(zhǎng)期性，保險(xiǎn)資金的長(zhǎng)期性、保險(xiǎn)服務(wù)的長(zhǎng)期性，解決客戶財(cái)務(wù)規(guī)劃的長(zhǎng)期性，就順其自然地要跟客戶的養(yǎng)老掛鉤。所以保險(xiǎn)業(yè)參與養(yǎng)老首先的定位是保險(xiǎn)的主業(yè)，就是養(yǎng)老金。”交銀康聯(lián)總裁張宏良對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》(保險(xiǎn)版微信：證券日?qǐng)?bào)微保險(xiǎn))記者說(shuō)，這里所說(shuō)的養(yǎng)老金，不是簡(jiǎn)單意義上的企業(yè)年金、團(tuán)體年金或個(gè)人的養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，更是指當(dāng)期收益可以長(zhǎng)期投資化的所有壽險(xiǎn)產(chǎn)品，可以通過(guò)稅收遞延或稅收優(yōu)惠去引導(dǎo)客戶在未來(lái)退休或到達(dá)一定年齡后領(lǐng)取保險(xiǎn)金和收益的保險(xiǎn)產(chǎn)品。“稅收杠桿可以去撬動(dòng)客戶需求，讓客戶購(gòu)買的目的和最后實(shí)現(xiàn)的效果一樣，都是為養(yǎng)老。”
新華保險(xiǎn)(38.53, 3.50, 9.99%)總裁萬(wàn)峰對(duì)媒體表示，通過(guò)稅收政策可以改變保險(xiǎn)產(chǎn)品屬性，在特定情況下，以養(yǎng)老為目的并有條件限制的多種類型的理財(cái)產(chǎn)品也可以轉(zhuǎn)化為保障型產(chǎn)品。他舉了歐美一些國(guó)家的例子，即，居民購(gòu)買兩全保險(xiǎn)、理財(cái)保險(xiǎn)、萬(wàn)能保險(xiǎn)、投連險(xiǎn)等都可以享受遞延稅政策，但只有在65歲后領(lǐng)取才可以，如果中途退保，首先要補(bǔ)繳稅。
通過(guò)這種方式，這些短期理財(cái)險(xiǎn)，就轉(zhuǎn)化為長(zhǎng)期性的保險(xiǎn)產(chǎn)品，已成為一種長(zhǎng)期理財(cái)甚至帶有養(yǎng)老概念的產(chǎn)品，并在近年來(lái)得到迅速發(fā)展，保險(xiǎn)產(chǎn)品就可以以此服務(wù)客戶養(yǎng)老所需。
劉初旺研究發(fā)現(xiàn)，基于壽險(xiǎn)的社會(huì)保障功能，各國(guó)都對(duì)壽險(xiǎn)消費(fèi)者給予一定的稅優(yōu)政策。對(duì)于壽險(xiǎn)保費(fèi)支付，一般都規(guī)定在一定額度內(nèi)實(shí)行所得稅前扣除；對(duì)于保險(xiǎn)給付，分為生存收益和死亡收益兩個(gè)部分區(qū)別對(duì)待。“實(shí)踐中往往采用一種簡(jiǎn)單的方法，即只對(duì)保單持有人所得給付金，即到期給付金或退保金加上所有已得紅利的總和，超過(guò)已支付保費(fèi)的部分征稅。”
具體到我國(guó)的個(gè)人購(gòu)買商業(yè)人壽保險(xiǎn)稅前扣除額度問(wèn)題，劉初旺認(rèn)為，需要和個(gè)人所得稅的模式改革結(jié)合起來(lái)，可以允許納稅人在年終申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)扣除一定數(shù)量或比例的人壽保險(xiǎn)費(fèi)。而企業(yè)為員工購(gòu)買的年金，在公司稅前扣除政策方面保持現(xiàn)行做法，國(guó)外來(lái)看，年金最重要的功能是遞延納稅，所以為了鼓勵(lì)年金發(fā)展，在公司為員工個(gè)人繳納一定數(shù)額的年金時(shí)，可以享受免稅，而等到個(gè)人將來(lái)退休領(lǐng)取年金收益時(shí)并入個(gè)人所得征稅。
作為醫(yī)保補(bǔ)充：
健康問(wèn)題比養(yǎng)老問(wèn)題更迫切
“健康保險(xiǎn)非常值得探討，隨著老齡化的加劇，現(xiàn)在國(guó)家更注重養(yǎng)老問(wèn)題，但養(yǎng)老與健康分不開，沒(méi)有健康的養(yǎng)老就不是養(yǎng)老。而事實(shí)上，健康相對(duì)于養(yǎng)老更迫切，養(yǎng)老是幾十年以后的事，但健康是每個(gè)人從小到大都會(huì)面臨的問(wèn)題。”國(guó)壽養(yǎng)老上述高管對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》(保險(xiǎn)版微信：證券日?qǐng)?bào)微保險(xiǎn))記者分析。
這位高管認(rèn)為，從目前我國(guó)的情況來(lái)說(shuō)，基本醫(yī)療保險(xiǎn)的保障覆蓋面廣，但保障額度低�；踞t(yī)�？雌饋�(lái)報(bào)銷比例比較高，但為人忽略的是，人生病后不僅面臨治病的問(wèn)題，還面臨其他損失的問(wèn)題，所以健康產(chǎn)生問(wèn)題導(dǎo)致的影響很大。
我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)于商業(yè)健康險(xiǎn)的稅優(yōu)政策包括，對(duì)保險(xiǎn)公司承保的一年期以上(包括一年期)的健康保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅；公司團(tuán)體補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)最高可按工資總額的5%稅前扣除。國(guó)務(wù)院8月27日確定加快發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)的方向，并提到了“完善企業(yè)為職工支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)所得稅政策”。
事實(shí)上，相比養(yǎng)老，在商業(yè)健康險(xiǎn)領(lǐng)域，稅收優(yōu)惠政策更是業(yè)內(nèi)翹首企盼的，且業(yè)界期望的不僅僅是延稅。中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)已牽頭各保險(xiǎn)公司提出了關(guān)于完善商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收政策的三大建議，針對(duì)企業(yè)客戶、個(gè)人客戶和商業(yè)健康保險(xiǎn)公司分別提出了政策建議。
比如針對(duì)企業(yè)客戶，建議進(jìn)一步提高企業(yè)商業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)保費(fèi)支出稅前列支比例，由現(xiàn)行的4%-5%提升至8%-10%，同時(shí)，完善補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)定性及申請(qǐng)流程，并將企業(yè)為員工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)保費(fèi)在員工繳納個(gè)稅前列支。(根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，由于其不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。)
針對(duì)個(gè)人客戶，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法中沒(méi)有明確個(gè)人繳納的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)用可以從應(yīng)稅所得中扣除，僅給予企業(yè)和個(gè)人支付的基本醫(yī)保費(fèi)給予稅前列支的優(yōu)惠，業(yè)內(nèi)建議對(duì)其購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)的支出在個(gè)調(diào)稅前全額列支。
對(duì)業(yè)界有如此期待的原因，國(guó)壽養(yǎng)老上述人士解釋道，因?yàn)樯虡I(yè)健康險(xiǎn)是對(duì)個(gè)人醫(yī)療支出的補(bǔ)償，是個(gè)人已經(jīng)花費(fèi)在就醫(yī)上的錢，并不是個(gè)人收入，記入個(gè)人工資繳納個(gè)人所得稅并不恰當(dāng)。“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)跟基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的性質(zhì)一樣，都是為了補(bǔ)償個(gè)人為了身體健康必須花費(fèi)的錢，所以業(yè)內(nèi)希望商業(yè)健康險(xiǎn)可以享受到跟基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等類似的免稅待遇，在個(gè)人工資的一定額度或一定比例內(nèi)稅前列支。”
中保協(xié)對(duì)于商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策建議書認(rèn)為，稅前列支除了可以鼓勵(lì)居民購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)，增強(qiáng)自我保障的能力外，還可以鼓勵(lì)中產(chǎn)階級(jí)及所有需要商業(yè)健康保險(xiǎn)的居民將個(gè)人儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為健康保險(xiǎn)，釋放中產(chǎn)階級(jí)對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)的占用，以減少政府的財(cái)政支出。
而針對(duì)保險(xiǎn)公司，盡管一年期以上的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免營(yíng)業(yè)稅，但目前我國(guó)對(duì)于保險(xiǎn)公司的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅，實(shí)行先上交再退回的制度。業(yè)內(nèi)希望簡(jiǎn)化流程，并直接對(duì)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)全部免征營(yíng)業(yè)稅。
由于健康保險(xiǎn)涉及保險(xiǎn)人、投保人和醫(yī)療服務(wù)提供者三方關(guān)系，其風(fēng)險(xiǎn)不僅包括投保過(guò)程中可能產(chǎn)生的逆選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)等，也包括難以對(duì)醫(yī)療行為進(jìn)行有效控制而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以世界各國(guó)一般在財(cái)政政策上都給予健康保險(xiǎn)業(yè)比較寬松的稅收政策，營(yíng)業(yè)稅的稅率都比較低，并且許多國(guó)家對(duì)健康險(xiǎn)給予減免優(yōu)惠政策，大力支持健康保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。
孫勇分析，對(duì)于醫(yī)療健康險(xiǎn)的稅優(yōu)政策如能推行，將極大地改變中國(guó)醫(yī)療健康險(xiǎn)的市場(chǎng)發(fā)展進(jìn)程，甚至可以對(duì)整個(gè)社會(huì)帶來(lái)極大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)影響。他列舉了六大方面的影響。
首先，企業(yè)和個(gè)人參與搭建社會(huì)保障體系的積極性和主動(dòng)性將極大增強(qiáng)。
其次，政府的健康醫(yī)療等社會(huì)福利支出壓力(尤其是長(zhǎng)期增長(zhǎng)的壓力)將大大減緩。
第三，企業(yè)和個(gè)人在醫(yī)療健康險(xiǎn)方面的積極參與，將大大提高全民的健康保健意識(shí)；企業(yè)雇主參與進(jìn)來(lái)，成為醫(yī)療費(fèi)用的支付方，每個(gè)人的健康狀況將直接影響到保費(fèi)成本，因此，全民的醫(yī)療保健將從醫(yī)病為主轉(zhuǎn)向預(yù)防為主。這對(duì)于社會(huì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)將是無(wú)法用金錢來(lái)衡量的貢獻(xiàn)。
第四，醫(yī)療衛(wèi)生體系將更為積極地控制和降低醫(yī)療費(fèi)用，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司和雇主都有動(dòng)力去控制醫(yī)療成本，以降低賠付和保費(fèi)支出。預(yù)防疾病發(fā)生、即時(shí)治療小病、控制慢性病、合理用藥，都將有助于長(zhǎng)期控制醫(yī)療成本，有利于控制全社會(huì)的長(zhǎng)期醫(yī)療費(fèi)用過(guò)快增長(zhǎng)。
第五，分散醫(yī)保壓力。中國(guó)老齡化嚴(yán)重，未來(lái)醫(yī)保資金池不足以支持老齡化帶來(lái)的醫(yī)療開支，而且年輕勞動(dòng)力人口在萎縮，醫(yī)保資金池可能面臨崩潰風(fēng)險(xiǎn)。及早通過(guò)商業(yè)保險(xiǎn)，分流個(gè)人財(cái)富積累進(jìn)入醫(yī)療健康保障體系，將大大緩解政府的醫(yī)保壓力。
第六，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于優(yōu)秀的企業(yè)來(lái)說(shuō)，福利和薪酬同時(shí)成為吸引人才的因素。如果企業(yè)能夠?qū)T工醫(yī)療保障福利與企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效、個(gè)人對(duì)于企業(yè)的貢獻(xiàn)等掛鉤，會(huì)對(duì)留住人才是一個(gè)很重要的因素。
“如果能給健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)整個(gè)社會(huì)都是好事情。盡管出臺(tái)了稅優(yōu)政策不一定意味著大家馬上就有了買保險(xiǎn)的積極性，但從支持商業(yè)保險(xiǎn)解決社會(huì)問(wèn)題的角度出發(fā)，在稅收優(yōu)惠支持上應(yīng)該有所體現(xiàn)。”上述養(yǎng)老險(xiǎn)公司高管認(rèn)為。
1、對(duì)保險(xiǎn)公司承保的一年期以上(包括一年期)的健康保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。
2、企業(yè)團(tuán)體補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)最高可按工資總額的5%稅前扣除。
1、提高企業(yè)商業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)保費(fèi)支出稅前列支比例，由現(xiàn)行的5%提升至8%-10%。
2、直接對(duì)保險(xiǎn)公司的全部健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。
3、將企業(yè)為員工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)保費(fèi)在員工繳納個(gè)稅前列支；個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)的支出在個(gè)調(diào)稅前全額列支。
“因?yàn)獒t(yī)療支出補(bǔ)償不是收入，是花費(fèi)在就醫(yī)上的錢，所以希望在一定額度或一定比例內(nèi)，可以稅前列支，跟基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等類似。”
