5月14日下午，國家稅務(wù)總局局長王軍參加“一帶一路”國際合作高峰論壇“推動貿(mào)易暢通”平行主題會議，并作了題為“深化稅收合作，促進(jìn)經(jīng)貿(mào)暢通”的發(fā)言。
王軍認(rèn)為深化稅收合作，建立各國共同遵循的稅收規(guī)則與指引，有利于消除稅收壁壘和國際重復(fù)征稅，優(yōu)化生產(chǎn)要素跨境配置，以稅收上的共同遵循擴(kuò)大“一帶一路”經(jīng)貿(mào)交往的共同利益；深化稅收合作，建立有效的國際稅收爭議解決機(jī)制，有利于尋求維護(hù)國家稅收權(quán)益和保護(hù)投資者利益的結(jié)合點(diǎn)，以稅收上的平等磋商促進(jìn)“一帶一路”經(jīng)貿(mào)交往中的公平競爭；深化稅收合作，建立跨境稅收服務(wù)咨詢和征管協(xié)作機(jī)制，有利于提高稅收透明度，促進(jìn)跨境貿(mào)易和投資合規(guī)經(jīng)營，以稅收上的確定性增進(jìn)“一帶一路”經(jīng)貿(mào)交往中投資者信心。
那么在一帶一路投資中有哪些稅務(wù)問題要解決？解決那些稅務(wù)問題更能夠增加投資的信心。
特別是東南亞、非洲、俄羅斯聯(lián)邦及中亞地區(qū)存在高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要重點(diǎn)防控；而美加、澳新等發(fā)達(dá)國家因稅務(wù)體系復(fù)雜，辦事處亟需掌握當(dāng)?shù)貒鴥?nèi)稅法的基本規(guī)定和征管要求，才能避免非主觀疏漏風(fēng)險(xiǎn)。
中交第四航務(wù)工程勘察設(shè)計(jì)院有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人劉處長告訴經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)，在境外繳納企業(yè)所得稅，增值稅，資源稅，稅負(fù)比較重。例如，加納的企業(yè)所得稅采用預(yù)扣稅形式，不按利潤總額比例交稅，預(yù)扣企業(yè)所得稅為收入的5%、增值稅稅率為收入的17.5%（進(jìn)項(xiàng)可以抵扣）和資源稅為購買應(yīng)稅產(chǎn)品不含增值稅的5%；印尼企業(yè)所得稅采取預(yù)扣稅形式，為收入的3%、增值稅稅率高達(dá)收入的10%。
中交第四航務(wù)工程勘察設(shè)計(jì)院有限公司（原交通部第四航務(wù)工程勘察設(shè)計(jì)院，簡稱中交四航院）創(chuàng)建于1964年，是中國交通建設(shè)股份有限公司的全資子公司。
該公司與巴基斯坦、越南、蘇丹、安哥拉等幾十個(gè)國家有了業(yè)務(wù)的往來，完成了巴基斯坦瓜達(dá)爾深水港、安哥拉羅安達(dá)油碼頭等一批具有國際影響的勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目。
四航局劉處長還向記者反映：“我們公司境外業(yè)務(wù)主要分布在非洲、東南亞、拉丁美洲和南亞等地區(qū)，這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)相對落后，稅收制度相對不完善，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦事效率感覺不太理想，官僚主義還是比較嚴(yán)重的，索要小費(fèi)現(xiàn)象也比較普遍，也沒有什么納稅服務(wù)。還有就是，當(dāng)?shù)剞k稅要請翻譯、中介，都要收費(fèi)，這些都增加了辦稅成本。相較而言，在我們國內(nèi)辦稅就輕松很多，郵政配送、電子稅務(wù)局都可以讓我們足不出戶辦理多項(xiàng)業(yè)務(wù)，納稅人學(xué)堂和國稅微信公眾號都為我們及時(shí)講解了相關(guān)的政策，辦稅體驗(yàn)和國外相比非常好。”
另外，企業(yè)走出去過程中，也遇到了一些難題。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人劉處長表示，“以我們的母公司中國交建為例，集團(tuán)為增強(qiáng)企業(yè)出海競爭力，提高業(yè)務(wù)開展效率和降低公司成本，中國交建部署中國港灣、中國路橋和中交國際三家全資子公司作為海外業(yè)務(wù)平臺公司，在境外成立子公司，和其他二級子公司配合，大家資源共享，并以平臺公司境外子公司的名義投標(biāo)。待項(xiàng)目中標(biāo)后，平臺境外子公司將設(shè)計(jì)和施工部分分包給其他二級子公司。在增值稅方面，平臺公司可以享受增值稅免稅政策，而我們公司作為二級子公司，由于工程款、合同等均與境內(nèi)平臺公司相關(guān)，但無法享受增值稅優(yōu)惠。但從實(shí)質(zhì)角度看，境外工程服務(wù)實(shí)質(zhì)是由我們公司承辦，我們公司希望能享受與平臺公司一樣的稅收待遇，享有增值稅免稅優(yōu)惠。”
目前，我國已與全世界100多個(gè)國家和地區(qū)簽訂了稅收協(xié)定、安排和協(xié)議，在消除重復(fù)征稅、降低所在國稅負(fù)、協(xié)商解決稅務(wù)爭端、避免稅收歧視等方面起到了重要作用。
以南航菲律賓辦事處為例，2014年6月27日，菲律賓稅務(wù)機(jī)關(guān)對南航設(shè)立在菲律賓馬尼拉的辦事處實(shí)施稽查補(bǔ)稅行為，要求南航馬尼拉辦事處就運(yùn)輸收入補(bǔ)繳稅款，加上滯納金及罰款共計(jì)約人民幣600萬元。南航認(rèn)為，菲律賓稅務(wù)機(jī)關(guān)違反《中菲協(xié)定》，對南航馬尼拉辦事處的稽查補(bǔ)稅行為屬于重復(fù)征稅，南航馬尼拉辦事處已向馬尼拉國稅局和菲律賓國稅總局提交了抗議說明，菲方一直未給出正面反饋和處理意見。對此，開發(fā)區(qū)國稅輔導(dǎo)南航通過啟動中非稅收協(xié)定相互協(xié)商程序來解決境外涉稅爭端。2015年4月21日，南航向開發(fā)區(qū)國稅遞交了《啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序申請表》及相關(guān)資料。開發(fā)區(qū)國稅按照《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第56號）和《中華人民共和國政府和菲律賓共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》的有關(guān)規(guī)定，對南航啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的申請資料進(jìn)行了審核，并提交廣州市國稅進(jìn)行受理，由廣東省國稅將申請資料上報(bào)國家稅務(wù)總局。目前，國家稅務(wù)總局已就上述事項(xiàng)向菲律賓稅務(wù)局發(fā)出函件要求開展相互協(xié)商，截止目前，菲方雖未回函或撤回稽查補(bǔ)稅通知書，但已不再向當(dāng)?shù)啬虾睫k事處實(shí)施催繳行為，辦事處目前的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)能夠正常開展。
以南航柬埔寨金邊辦事處為例，柬埔寨稅局在對金邊辦事處實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)不合理核定應(yīng)納稅所得。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)依據(jù)從金邊搭乘南航飛機(jī)離境的乘客人數(shù)和平均票價(jià)核算辦事處營業(yè)收入，但不核定和匹配辦事處所墊付的航班運(yùn)營成本和費(fèi)用，導(dǎo)致辦事處大量成本費(fèi)用無法抵減，辦事處因此頻繁收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開出的要求其補(bǔ)繳高額稅款的審罰單。
由于我國與柬埔寨尚未簽訂稅收協(xié)定，近年來雖有簽訂航空協(xié)定但無稅務(wù)條款，故無法通過啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序解決涉稅爭端。廣州國稅及時(shí)向稅務(wù)總局反映了南航在柬埔寨遭遇的稅務(wù)問題，稅務(wù)總局表示，正加大“一帶一路”沿線國家稅收協(xié)定的談簽和修訂力度，盡快實(shí)現(xiàn)稅收協(xié)定在“一帶一路”沿線國家全面覆蓋。
南航走出去遇到的主要稅務(wù)問題可以看出，海外業(yè)務(wù)所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定或航空協(xié)定，當(dāng)?shù)?a title="稅收政策" href="http://odtgfuq.cn/kuaijishiwu/sszc/" target="_blank" class="bule" >稅收政策和征管要求混亂，或是雖與中國簽訂了稅收協(xié)定，但當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對協(xié)定的理解與南航存在較大爭議，要求南航繳納不合理的高額稅款，部分甚至采取強(qiáng)制或較激烈的方式。企業(yè)在當(dāng)?shù)厝鄙僬弑Ｗo(hù)，無力與當(dāng)?shù)囟惥诌M(jìn)行合理抗辯，解決涉稅爭端存在不小困難。
