日前，為進(jìn)一步落實(shí)依法治國(guó)基本方略，按照國(guó)務(wù)院的要求，稅務(wù)總局制定了《稅收法治宣傳教育第七個(gè)五年規(guī)劃（2016～2020年）》，就稅法宣傳的主要目標(biāo)、全面增強(qiáng)稅務(wù)人依法行政能力、全面提高納稅人稅法遵從水平、全面推進(jìn)社會(huì)稅收共治、完善稅收法治宣傳教育保障等五個(gè)方面提出了全面要求，力爭(zhēng)為“十三五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)I造良好的稅收法治環(huán)境。
對(duì)增值稅發(fā)票使用管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查
稅務(wù)總局日前決定在全國(guó)開展增值稅發(fā)票使用管理情況專項(xiàng)檢查。檢查范圍：對(duì)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，納稅人發(fā)票使用情況，以及代開、發(fā)放、繳銷發(fā)票情況。檢查內(nèi)容：納稅人開票是否規(guī)范；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票是否規(guī)范；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)放及繳銷是否規(guī)范；對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)是否到位。9月10日～10月20日，為各省組織專項(xiàng)檢查階段；10月21日～11月20日，稅務(wù)總局將抽調(diào)人員開展重點(diǎn)抽查和明察暗訪工作。
政策點(diǎn)評(píng)：此次檢查的背景是，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，一些納稅人以各種理由拒絕開具發(fā)票、向受票方額外索要各種證件或證明材料、開具發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，影響了購(gòu)買方及時(shí)取得合法有效的發(fā)票。
國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)享受免稅待遇
自2016年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。
政策點(diǎn)評(píng)：我國(guó)對(duì)特定產(chǎn)品稅收減免一般均有期限，到期后或可再展期。
優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)功能
納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。確認(rèn)平臺(tái)納稅人端系統(tǒng)維護(hù)工作，由增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位負(fù)責(zé)。
政策點(diǎn)評(píng)：一條優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)功能及系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明。
營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”進(jìn)行試點(diǎn)
經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，稅務(wù)總局等4部委聯(lián)合提出全面實(shí)施個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證整合：統(tǒng)一登記條件，規(guī)范登記流程；優(yōu)化登記管理服務(wù)方式；改造升級(jí)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享；建立部門信息傳遞與數(shù)據(jù)共享的保障機(jī)制。確定黑龍江、上海、福建、湖北省為試點(diǎn)地區(qū)，自10月1日起實(shí)施個(gè)體戶“兩證整合”。其他27個(gè)省市及5個(gè)計(jì)劃單列市自12月1日起實(shí)施“兩證整合”。
政策點(diǎn)評(píng)：按照國(guó)務(wù)院確定的目標(biāo)，通過(guò)“整合”，實(shí)現(xiàn)只需填寫“一張表”，向“一個(gè)窗口”提交“一套材料”即可辦理個(gè)體戶工商及稅務(wù)登記。
對(duì)“三北”地區(qū)供熱企業(yè)繼續(xù)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束，對(duì)“三北”地區(qū)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅；自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)“三北”地區(qū)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、土地使用稅。
政策點(diǎn)評(píng)：所謂“三北”地區(qū)，包括北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆。
明確物業(yè)管理收取水費(fèi)稅收政策
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。同時(shí)，納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。
政策點(diǎn)評(píng)：稅務(wù)總局稱，總局陸續(xù)接到各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人反映，物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)時(shí)代收水費(fèi)，若按適用稅率征收增值稅可能導(dǎo)致稅負(fù)上升，為穩(wěn)定稅負(fù)，經(jīng)研究，對(duì)于物業(yè)公司收取的自來(lái)水水費(fèi)給予一定的特殊政策安排。
明確不屬于境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的若干情形
境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
政策點(diǎn)評(píng)：就相關(guān)政策在實(shí)務(wù)操作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行明確。
個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)可適用小微企業(yè)免稅政策
其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠政策。
政策點(diǎn)評(píng)：按照現(xiàn)行規(guī)定，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免予征收增值稅。
明確單用途商業(yè)預(yù)付卡稅收政策
單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
政策點(diǎn)評(píng)：?jiǎn)斡猛究ǎ侵赴l(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。發(fā)卡企業(yè)，是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。售卡企業(yè)，是指集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的，承擔(dān)單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)的企業(yè)。
明確銷售多用途預(yù)付卡業(yè)務(wù)稅收政策
支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
政策點(diǎn)評(píng)：支付機(jī)構(gòu)，是指獲準(zhǔn)辦理“預(yù)付卡發(fā)行與受理”業(yè)務(wù)的發(fā)卡機(jī)構(gòu)和獲準(zhǔn)辦理“預(yù)付卡受理”業(yè)務(wù)的受理機(jī)構(gòu)。
明確限售股解禁流通后買入價(jià)的確定
上市公司實(shí)施股權(quán)分置改革時(shí)，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價(jià)為買入價(jià)。公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。因上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)。
政策點(diǎn)評(píng)：對(duì)解禁限售股的課稅，只有準(zhǔn)確界定限售股此前的買入價(jià)才能確定計(jì)稅依據(jù)。
明確納稅人按季繳納增值稅納稅情形
納稅人銷售貨物或服務(wù)，按規(guī)定有一項(xiàng)增值稅應(yīng)稅行為可以按季納稅的，其兼營(yíng)的其他增值稅應(yīng)稅行為、消費(fèi)稅應(yīng)稅行為，均可一并按季納稅。
政策點(diǎn)評(píng)：納稅期限是稅收的基本要素之一。
明確科技企業(yè)孵化器稅收政策
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器（含眾創(chuàng)空間）自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日至2016年4月30日，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。
政策點(diǎn)評(píng)：稅收上的“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下幾項(xiàng)條件：企業(yè)注冊(cè)地和主要研發(fā)、辦公場(chǎng)所必須在孵化器的孵化場(chǎng)地內(nèi)。新注冊(cè)企業(yè)或申請(qǐng)進(jìn)入孵化器前企業(yè)成立時(shí)間不超過(guò)2年。企業(yè)在孵化器內(nèi)孵化的時(shí)間不超過(guò)48個(gè)月。符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。單一在孵企業(yè)入駐時(shí)使用的孵化場(chǎng)地面積不大于1000平方米。
明確國(guó)家大學(xué)科技園稅收優(yōu)惠政策
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日至2016年4月30日，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。
政策點(diǎn)評(píng)：國(guó)家大學(xué)科技園是以具有較強(qiáng)科研實(shí)力的大學(xué)為依托，將大學(xué)的綜合智力資源優(yōu)勢(shì)與其它社會(huì)優(yōu)勢(shì)資源相結(jié)合，為高等學(xué)校科技成果轉(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合提供支撐的平臺(tái)和服務(wù)的機(jī)構(gòu)。由國(guó)務(wù)院科技和教育行政主管部門負(fù)責(zé)確定和發(fā)布國(guó)家大學(xué)科技園名單。
發(fā)布外國(guó)駐華使館及其館員購(gòu)物退稅辦法
享受退稅的單位和人員，包括外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的外交代表（領(lǐng)事官員）及行政技術(shù)人員，中國(guó)公民或者在中國(guó)永遠(yuǎn)居留的人員除外。實(shí)行退稅政策的范圍包括征收增值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)。下列情形不適用退稅政策：購(gòu)買非合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)；購(gòu)買貨物單張發(fā)票銷售金額不足800元人民幣（自來(lái)水、電、燃?xì)�、暖氣、汽油、柴油除外），�?gòu)買服務(wù)單張發(fā)票銷售金額不足300元人民幣；個(gè)人購(gòu)買除車輛外的貨物和服務(wù)，每人每年申報(bào)退稅的銷售金額超過(guò)12萬(wàn)元人民幣的部分；增值稅免稅貨物和服務(wù)。
政策點(diǎn)評(píng)：國(guó)際通用做法。值得注意的是，按照要求，享受退稅的單位和人員，應(yīng)按季度向外交部禮賓司報(bào)送退稅憑證和資料申報(bào)退稅，報(bào)送時(shí)間為每年的1月、4月、7月、10月。
中資“方便旗”船回國(guó)登記可享受稅收優(yōu)惠政策
對(duì)2012年12月31日前已在境外辦理船舶登記手續(xù)懸掛“方便旗”的中資船舶，在2016年9月1日至2019年9月1日期間報(bào)關(guān)進(jìn)口的，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
政策點(diǎn)評(píng)：鼓勵(lì)部分中資“方便旗”船回國(guó)登記，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)調(diào)整完善中資“方便旗”船稅收優(yōu)惠政策。
明確納稅人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票流程
近日，稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確納稅人（銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的除外）代開發(fā)票的辦理流程。具體分為兩種情況：一種是由國(guó)稅局代征地稅稅費(fèi)的辦稅大廳：一步，在國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口提交納稅申報(bào)單等必要資料；第二步，在同一窗口申報(bào)繳納稅費(fèi)；第三步，在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。另一種是國(guó)地稅合作共建的辦稅服務(wù)廳：一步，在辦稅服務(wù)廳國(guó)稅局指定窗口提交納稅申報(bào)單等必要資料；第二步，在同一窗口申報(bào)繳納稅費(fèi)；第三步，到地稅指定窗口申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi)；第四步，到國(guó)稅指定窗口領(lǐng)取發(fā)票。
政策點(diǎn)評(píng)：發(fā)票辦理流程旨在適應(yīng)一些不具備自開票條件的小規(guī)模納稅人和自然人，到國(guó)稅局申請(qǐng)代開發(fā)票，同時(shí)到地稅局繳納相關(guān)地方稅費(fèi)的需要。
稅務(wù)總局就推行實(shí)名辦稅制提出意見
稅務(wù)總局日前就推行實(shí)名辦稅提出具體要求：一是合理設(shè)計(jì)辦稅流程，要明確和盡量減少辦稅人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件資料，合理確定推行實(shí)名辦稅的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。二是強(qiáng)化信息技術(shù)支撐，做好實(shí)名辦稅技術(shù)支撐。三是大程度方便納稅人，實(shí)現(xiàn)實(shí)名信息一次采集、國(guó)地稅機(jī)關(guān)共享共用。
政策點(diǎn)評(píng)：實(shí)名辦稅是對(duì)納稅人的辦稅人員身份確認(rèn)的一項(xiàng)制度。
