內(nèi)容摘要：專家認(rèn)為，對(duì)小微企業(yè)稅收政策的研究，還應(yīng)考慮征稅成本、征稅模式、地區(qū)差異等因素。

作為“就業(yè)的主渠道、發(fā)展的生力軍”，近年來(lái)，小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及稅費(fèi)負(fù)擔(dān)一直是備受關(guān)注的問(wèn)題。

“2015年CHFS數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)我國(guó)小微企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)高于上市公司，52%的小微企業(yè)希望政府進(jìn)一步加大稅費(fèi)優(yōu)惠力度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)對(duì)降低融資門檻、扶持土地廠房用工等政府優(yōu)惠政策的期待。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院院長(zhǎng)、中國(guó)家庭金融調(diào)查（CHFS）與研究中心主任甘犁在《小微企業(yè)稅收政策研究報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》）發(fā)布會(huì)上指出。

有關(guān)部門多次提高營(yíng)業(yè)稅的起增點(diǎn)，減少小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。報(bào)告顯示，如果小微企業(yè)的起征點(diǎn)從目前的營(yíng)業(yè)收入每月3萬(wàn)元上調(diào)至10萬(wàn)元，將可帶動(dòng)284萬(wàn)人就業(yè)，創(chuàng)造2287億元的社會(huì)財(cái)富，拉動(dòng)約0.36%的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

專家認(rèn)為，對(duì)小微企業(yè)稅收政策的研究，還應(yīng)考慮征稅成本、征稅模式、地區(qū)差異等因素。

吸納就業(yè)2.37億人GDP貢獻(xiàn)度為30%

《報(bào)告》稱，截至2014年，全國(guó)共有小微企業(yè)約7100萬(wàn)家，其中個(gè)體工商戶約5600萬(wàn)家，法人小微企業(yè)約1400萬(wàn)家。根據(jù)2015年中國(guó)家庭金融調(diào)查（CHFS）數(shù)據(jù)顯示，2014年我國(guó)小微企業(yè)創(chuàng)造了19.1萬(wàn)億GDP，相當(dāng)于我國(guó)GDP的30%。

甘犁認(rèn)為，小微企業(yè)包括個(gè)體工商戶和法人小微企業(yè)。

國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，小微企業(yè)是我國(guó)安置新增就業(yè)人員的主要渠道，新增就業(yè)和再就業(yè)人員的70%以上集中在小微企業(yè)。

談到小微企業(yè)對(duì)就業(yè)的影響時(shí)，甘犁表示，截至2014年底，小微企業(yè)吸納的就業(yè)人口總數(shù)上升至2.37億人。小微企業(yè)為大學(xué)生提供了大量就業(yè)崗位，在一定程度上緩解了大學(xué)生就業(yè)難的問(wèn)題，特別是20~29歲的大學(xué)生中，從2012年到2014年，在小微企業(yè)就業(yè)比重上升幅度大，從24.8%上升到32.2%。

甘犁認(rèn)為，小微企業(yè)對(duì)吸納農(nóng)民工就業(yè)，推動(dòng)城鎮(zhèn)化建設(shè)方面也發(fā)揮了較大作用。2015年CHFS數(shù)據(jù)顯示，42.5%的農(nóng)民工在小微企業(yè)就業(yè)。其中，本地農(nóng)民工中，在小微企業(yè)就業(yè)的人口比重達(dá)到45.6%，外地農(nóng)民工為41%。在小微企業(yè)就業(yè)的本地農(nóng)民工中，有42.4%的小微業(yè)主，外地農(nóng)民工中小微業(yè)主的比例是37.2%。

國(guó)家信息中心經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)部首席經(jīng)濟(jì)師祝寶良在發(fā)布會(huì)上表示，2.37億人的就業(yè)對(duì)“大眾創(chuàng)新萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)”有重要意義。當(dāng)下對(duì)中等收入陷阱的研究中，有一種觀點(diǎn)認(rèn)為人的流動(dòng)性沒有了，但小微企業(yè)提供2.37億個(gè)就業(yè)崗位的數(shù)據(jù)表明，在這2.37億中，流動(dòng)性是沒有問(wèn)題的，這對(duì)避免中等收入陷阱有非常重要的作用。

工作時(shí)間長(zhǎng)，虧損企業(yè)持續(xù)上升

新常態(tài)形勢(shì)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2015年第三季度我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度為6.9%。經(jīng)濟(jì)增速下降與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使小微企業(yè)主往往付出更多勞動(dòng)。

《報(bào)告》稱，有員工的小微業(yè)主平均每周工作時(shí)間為6.4天，其中68.5%的業(yè)主每周7天都在工作，而無(wú)雇傭員工的小微業(yè)主平均每周工作時(shí)間為6.7天，有86.7%的業(yè)主每周工作7天。

相比之下，公務(wù)員和事業(yè)單位工作人員中，有28.7%的人每周工作時(shí)間超過(guò)5天，13.3%的人每周工作7天，總體平均每周工作5.4天。而在其他受雇員工中，有62.0%的人每周工作時(shí)間超過(guò)5天，31.1%的人每周工作7天，總體平均每周工作5.9天。盡管這些員工工作強(qiáng)度很大，但他們的工作時(shí)間遠(yuǎn)小于小微業(yè)主。

中國(guó)小微企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，從創(chuàng)業(yè)動(dòng)機(jī)上來(lái)劃分，2012年到2014年，小微企業(yè)生存型企業(yè)比重由21.6%增加到28.9%，生存型企業(yè)是指找不到其他工作機(jī)會(huì)被迫創(chuàng)業(yè)，這也反映了就業(yè)難的問(wèn)題。

“在經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況欠佳、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的嚴(yán)峻態(tài)勢(shì)下，小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)步履維艱，虧損企業(yè)持續(xù)增加。我們的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，自2013年以來(lái)，虧損企業(yè)比重由6.2%上升到2015年第二季度的26.2%；而盈利企業(yè)的比重則由78.2%下降到49%。”甘犁表示。

三成企業(yè)認(rèn)為稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，盼稅費(fèi)優(yōu)惠

流轉(zhuǎn)稅包括小微企業(yè)稅分營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，個(gè)體工商戶2013年納稅總額為2910億元，其中流轉(zhuǎn)稅繳納總額占比62.1%，可見，流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)小微企業(yè)的主要稅種。

《報(bào)告》稱，我國(guó)法人小微企業(yè)2014年納稅總額為23599億元，其中流轉(zhuǎn)稅納稅總額占比為65.3%。2014年法人小微企業(yè)納稅額占國(guó)家稅收總額比重為19.8%。稅負(fù)負(fù)擔(dān)是我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展中面臨的重大課題，研究發(fā)現(xiàn)，稅費(fèi)較重不利于企業(yè)進(jìn)行研究開發(fā)和風(fēng)險(xiǎn)資本投資，進(jìn)而不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

《報(bào)告》顯示，超過(guò)三分之一的法人小微企業(yè)主認(rèn)為稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重。52%的小微企業(yè)希望政府進(jìn)一步加大稅費(fèi)優(yōu)惠力度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)對(duì)降低融資門檻、扶持土地廠房用工等政府優(yōu)惠政策的期待。

甘犁介紹說(shuō)，我們通過(guò)和上市公司對(duì)比，從納稅額占營(yíng)業(yè)收入的比重、納稅額占總資產(chǎn)的比重、納稅額占利潤(rùn)的比重三方面來(lái)看，小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)均超過(guò)上市公司。

“盡管近年來(lái)中央一直對(duì)小微企業(yè)的納稅問(wèn)題高度關(guān)注，但仍有52%的法人小微企業(yè)希望在稅費(fèi)減免方面得到政府的支持。這說(shuō)明比起融資難，絕大多數(shù)法人小微企業(yè)更渴望政府進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠政策。”甘犁表示。

一位受訪的小微企業(yè)主表示，如果提高起征點(diǎn)，我們就可以把這部分稅收節(jié)省下來(lái)，投入員工福利和培訓(xùn)等方面，來(lái)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)久而激烈的競(jìng)爭(zhēng)。

2014年10月，小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)從營(yíng)業(yè)收入每月2萬(wàn)元提高到3萬(wàn)元。這項(xiàng)措施，雖然政府少了一部分稅收收入，但企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本降低了，就業(yè)人口新增了83萬(wàn)。

《報(bào)告》顯示，如果將起征點(diǎn)從每月3萬(wàn)元提高到5萬(wàn)元，政府將會(huì)減少521億元稅收收入，但會(huì)新增96萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位，新增771億元GDP，相當(dāng)于國(guó)家減少1元的稅收可以帶來(lái)1.48元的新增GDP。

如果起征點(diǎn)從每月3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，雖然政府會(huì)減少1589億元的稅收收入，但GDP將會(huì)增加2287億元，國(guó)家減少1元的稅收可以帶來(lái)1.44元的新增GDP。減稅還會(huì)新增就業(yè)284萬(wàn)人，單位新增就業(yè)成本為5.6萬(wàn)元。新增的GDP約為2015年GDP總量的0.34%，增量的5.24%。新增就業(yè)人口則為2014年全國(guó)總就業(yè)人口的0.37%。

“提高起征點(diǎn)將使小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本降低，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，增加就業(yè)崗位。”甘犁認(rèn)為。

國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心發(fā)展戰(zhàn)略和區(qū)域經(jīng)濟(jì)研究部研究員宣曉偉認(rèn)為，中國(guó)小微企業(yè)調(diào)查填補(bǔ)了我國(guó)小微企業(yè)總體數(shù)據(jù)缺失的空白，但調(diào)查中對(duì)起征點(diǎn)優(yōu)值的判斷，還應(yīng)考慮征稅成本的問(wèn)題。對(duì)起征點(diǎn)提高的推導(dǎo)也應(yīng)有一個(gè)界限，因?yàn)樯婕暗叫袨槟Ｊ�、稅收模式的調(diào)整。此外，地方對(duì)小微企業(yè)的稅收態(tài)度是至關(guān)重要的，因此今后的小微企業(yè)研究可以在不同地區(qū)進(jìn)行更深入的調(diào)查。

【中國(guó)小微企業(yè)調(diào)查】

是中國(guó)家庭金融調(diào)查與研究中心在全國(guó)范圍內(nèi)開展的抽樣調(diào)查項(xiàng)目，調(diào)查內(nèi)容主要包括小微企業(yè)的基本信息、組織管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人力資源管理、研發(fā)創(chuàng)新、投融資、稅費(fèi)等方面。2015年第一輪小微企業(yè)調(diào)查總樣本規(guī)模為12000余家，具有全國(guó)代表性。包括分布在全國(guó)28個(gè)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），80個(gè)縣（區(qū)、縣級(jí)市）、240個(gè)街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）法人小微企業(yè)5601家，以及分布在全國(guó)各地的個(gè)體工商戶6500余家。