內(nèi)容摘要：國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)靳萬(wàn)軍就網(wǎng)民關(guān)心的問(wèn)題與網(wǎng)友在線交流。

根據(jù)近期稅收熱點(diǎn)和工作部署，國(guó)家稅務(wù)總局今天上午9:30在稅務(wù)總局網(wǎng)站開(kāi)展了以“深化稅務(wù)行政審批制度改革工作”為主題的在線訪談。國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)靳萬(wàn)軍就網(wǎng)民關(guān)心的問(wèn)題與網(wǎng)友在線交流。訪談部分內(nèi)容摘錄如下。

靳萬(wàn)軍在訪談中表示，2013年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于轉(zhuǎn)變職能、簡(jiǎn)政放權(quán)的部署和安排，進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)，深化稅務(wù)行政審批制度改革，厘清稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)責(zé)任邊界，避免和防止越位、錯(cuò)位、缺位，能放的堅(jiān)決放到位，該管的嚴(yán)格管到位，全力推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革。

已取消69項(xiàng)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)

[榕樹(shù)梧桐]：2013年以來(lái)，稅務(wù)總局共取消下放多少項(xiàng)行政審批事項(xiàng)？

[靳萬(wàn)軍]：取消69項(xiàng)、下放2項(xiàng)行政審批事項(xiàng)。

[夜風(fēng)]：經(jīng)過(guò)大幅度取消行政審批事項(xiàng)后，目前，稅務(wù)部門(mén)還保留有多少項(xiàng)行政審批事項(xiàng)？

[靳萬(wàn)軍]：8項(xiàng)。

[晴天]：已取消的69項(xiàng)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)中已制定后續(xù)管理措施的有多少項(xiàng)？

[靳萬(wàn)軍]：已取消的69項(xiàng)行政審批事項(xiàng)中，65項(xiàng)已發(fā)文制定后續(xù)管理辦法，其他4項(xiàng)的后續(xù)管理措施正在研究制定之中。

[凱旋門(mén)]：下放的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)具體是哪幾項(xiàng)？

[靳萬(wàn)軍]：“城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批”和“境外注冊(cè)的中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)判定為中國(guó)居民企業(yè)審批”2項(xiàng)。

[斗志昂揚(yáng)]：下放的2項(xiàng)行政審批事項(xiàng)是否制定了后續(xù)管理文件？

[靳萬(wàn)軍]：都制定了，分別是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第9號(hào)）。

[上善若水]：保留的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)都有哪些？

[靳萬(wàn)軍]：企業(yè)印制發(fā)票審批、對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額審批、對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定、非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批、印花稅票代售許可。

[喬山]：保留的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)都是什么性質(zhì)的權(quán)力？

[靳萬(wàn)軍]：都是行政許可事項(xiàng)審批。

[遠(yuǎn)風(fēng)栩栩]：保留的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)都由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施？

[靳萬(wàn)軍]：企業(yè)印制增值稅專用發(fā)票的發(fā)票審批（增值稅專用發(fā)票）和非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅（共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為稅務(wù)總局）的審批（如其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為稅務(wù)總局），這兩項(xiàng)審批事項(xiàng)由稅務(wù)總局實(shí)施審批；其他行政許可事項(xiàng)（包括非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批，如其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)），由省及省（含）以下稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施國(guó)家稅務(wù)局審批。

清理80項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)

[網(wǎng)友17618]：稅務(wù)總局清理非行政許可審批事項(xiàng)的最后結(jié)果如何？

[靳萬(wàn)軍]：80項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)全部清理完華，其中取消57項(xiàng)，調(diào)整為其他權(quán)力23項(xiàng)。

[網(wǎng)友17545]：根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔2015〕27號(hào)決定，“今后不再保留‘非行政許可審批’這一審批類別。各地區(qū)、各有關(guān)部門(mén)……不得以任何形式變相審批。調(diào)整為政府內(nèi)部審批的事項(xiàng)，不得面向公民、法人和其他社會(huì)組織實(shí)施審批；審批部門(mén)要嚴(yán)格規(guī)范審批行為”，但國(guó)家稅務(wù)總局稅總發(fā)（2015）74號(hào)卻在清理審批事項(xiàng)時(shí)，又列了一個(gè)“其他權(quán)力事項(xiàng)”23項(xiàng)，這些所謂其他權(quán)力事項(xiàng)仍然是審批和核準(zhǔn)性質(zhì)，為什么要這么做，這不是“明清理，暗保留”嗎？

[靳萬(wàn)軍]：您好，經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院審改辦的認(rèn)定，這23項(xiàng)權(quán)力事項(xiàng)不再是審批和核準(zhǔn)事項(xiàng)，而是調(diào)整為以下五種性質(zhì)的權(quán)力事項(xiàng)，分別是:具有行政登記性質(zhì)的事項(xiàng)、具有行政征收性質(zhì)的事項(xiàng)、具有政策扶持和資金扶持性質(zhì)的事項(xiàng)、具有行政委托性質(zhì)的事項(xiàng)、具有行政確認(rèn)性質(zhì)的事項(xiàng)。

[網(wǎng)友17606]：“其他權(quán)力事項(xiàng)”，國(guó)家稅務(wù)總局雖然安了個(gè)行政登記性質(zhì)、行政征收性質(zhì)、行政委托性質(zhì)、行政確認(rèn)性質(zhì)的名，實(shí)際上無(wú)論是納稅人，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)，都認(rèn)為是審批，而且實(shí)質(zhì)上就是原來(lái)審批事項(xiàng)的延續(xù)。國(guó)家稅務(wù)總局保留“其他權(quán)力事項(xiàng)”，并不符合國(guó)務(wù)院只保留行政許可類事項(xiàng)的要求，改革是否應(yīng)當(dāng)更徹底一些？

[靳萬(wàn)軍]：這23項(xiàng)調(diào)整為其他權(quán)力的事項(xiàng)，目前在辦理的程序上與之前沒(méi)有不同，但是在性質(zhì)上已經(jīng)不再是行政審批；下一步，我們還將結(jié)合推行權(quán)力清單制度，通過(guò)采取取消、下放、轉(zhuǎn)移、調(diào)整等方式，對(duì)其作進(jìn)一步清理和規(guī)范。

國(guó)務(wù)院第一批取消審批事項(xiàng)中29項(xiàng)涉稅

[王先生]：國(guó)務(wù)院決定第一批取消62項(xiàng)中央指定地方實(shí)施的行政審批事項(xiàng)中包含多少項(xiàng)涉稅事項(xiàng)？

[靳萬(wàn)軍]：29項(xiàng)。

[歲月蒼蒼]：國(guó)務(wù)院第一批取消的29項(xiàng)中央指定地方實(shí)施的涉稅審批事項(xiàng)中，有哪幾項(xiàng)是新增的？

[靳萬(wàn)軍]：29項(xiàng)涉稅審批事項(xiàng)中，國(guó)務(wù)院在清理國(guó)務(wù)院部門(mén)行政審批事項(xiàng)時(shí)已取消了25項(xiàng)，本次新取消的4項(xiàng)分別是：“對(duì)律師事務(wù)所征收方式的核準(zhǔn)”、“個(gè)人取得股票期權(quán)或認(rèn)購(gòu)股票等取得折扣或補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅納稅有困難的審核”、“對(duì)一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的初審”、“企業(yè)吸納自主擇業(yè)的軍轉(zhuǎn)干部稅收減免審批”。

這些涉稅事項(xiàng)已取消審批

[永不言棄]：我們是1家新成立的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在對(duì)申報(bào)方式還進(jìn)行核準(zhǔn)嗎？

[靳萬(wàn)軍]：“對(duì)納稅人申報(bào)方式的核準(zhǔn)”已取消，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人申報(bào)期限和申報(bào)方法，暢通申報(bào)渠道，確保納稅人可以根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，自主選擇辦稅大廳、郵寄或網(wǎng)上申報(bào)等多種方式申報(bào)。

[最佳現(xiàn)場(chǎng)]：增值稅一般納稅人資格認(rèn)定取消后，如何取得一般納稅人資格？

[靳萬(wàn)軍]：一般納稅人資格認(rèn)定取消后實(shí)行登記制，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》并提供稅務(wù)登記證件，即可取得一般納稅人資格。

[韜奮]：我們公司想開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該如何辦理？

[靳萬(wàn)軍]：你公司可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)）規(guī)定的步驟，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中自行開(kāi)具紅字發(fā)票，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

[橄欖]：我們公司想辦理因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，還需要審批嗎？

[靳萬(wàn)軍]：該項(xiàng)審批已經(jīng)取消，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，專項(xiàng)申報(bào)扣除的有關(guān)事項(xiàng)，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)發(fā)布）的規(guī)定執(zhí)行。

[笑顏]：我們是1家境外注冊(cè)的居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的選擇由哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？

[靳萬(wàn)軍]：該事項(xiàng)已不需要審批。按照相關(guān)規(guī)定，境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為中國(guó)境內(nèi)主要投資者登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

[泉水叮咚]：非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理是否還需核準(zhǔn)？

[靳萬(wàn)軍]：該事項(xiàng)的行政審批已經(jīng)取消，非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

[潛伏]：企業(yè)就成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨(dú)立交易原則還需要事前審核嗎？

[靳萬(wàn)軍]：無(wú)需事前審核，企業(yè)應(yīng)自與關(guān)聯(lián)方簽訂（變更）成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送成本分?jǐn)倕f(xié)議副本，并在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

[網(wǎng)民在線]：匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更是否還需要審核？

[靳萬(wàn)軍]：該事項(xiàng)的行政審批已經(jīng)取消，匯總納稅企業(yè)改變組織結(jié)構(gòu)的，總機(jī)構(gòu)和相關(guān)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于組織結(jié)構(gòu)改變后30日內(nèi)，將組織結(jié)構(gòu)變更情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)�？倷C(jī)構(gòu)所在省稅務(wù)局按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第29條規(guī)定，將匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更情況上傳至企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)。

[彩旗飄揚(yáng)]：我們公司享受財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠，辦理該優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)提供哪些資料？

[靳萬(wàn)軍]：“企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)”取消后，貴公司在匯算清繳期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》即可，但還應(yīng)當(dāng)將以下資料留存?zhèn)洳?（1）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明；（2）固定資產(chǎn)加速折舊方法和折舊額的說(shuō)明；（3）集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件（集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備適用本項(xiàng)優(yōu)惠時(shí)提供）；（4）縮短折舊或攤銷年限情況說(shuō)明（外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷年限時(shí)提供）；（5）填報(bào)季度預(yù)繳申報(bào)表之附1-2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》（適用于享受財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文件規(guī)定政策）。

這些事項(xiàng)已調(diào)整為其他權(quán)力事項(xiàng)

[一身正氣]：“出口貨物勞務(wù)退（免）稅審批”屬于什么性質(zhì)的權(quán)力事項(xiàng)？

[靳萬(wàn)軍]：“出口貨物勞務(wù)退（免）稅審批”已調(diào)整為具有行政征收性質(zhì)的其他權(quán)力事項(xiàng)。

[寸心]：“中國(guó)稅收居民身份認(rèn)定”屬于什么性質(zhì)的權(quán)力事項(xiàng)？

[靳萬(wàn)軍]：“中國(guó)稅收居民身份認(rèn)定”已調(diào)整為具有行政確認(rèn)性質(zhì)的其他權(quán)力事項(xiàng)。

[蘇璟]：“增值稅即征即退審批”屬于什么性質(zhì)的權(quán)力事項(xiàng)？

[靳萬(wàn)軍]：“增值稅即征即退審批”已調(diào)整為具有政策扶持和資金扶持性質(zhì)的其他權(quán)力事項(xiàng)。

[熱心市民]：“對(duì)辦理稅務(wù)登記（注銷）的核準(zhǔn)”屬于什么性質(zhì)的權(quán)力事項(xiàng)？

[靳萬(wàn)軍]：“對(duì)辦理稅務(wù)登記（注銷）的核準(zhǔn)”已調(diào)整為具有行政登記性質(zhì)的其他權(quán)力事項(xiàng)。

審批事項(xiàng)取消后稅務(wù)機(jī)關(guān)如何辦理

[流水]：靳司長(zhǎng)您好！請(qǐng)問(wèn)幾個(gè)問(wèn)題：1.金稅三期對(duì)取消非行政許可審批取消后的銜接如何？2.對(duì)于原減免稅審批事項(xiàng)，一次性全部取消非行政許可審批后，在后續(xù)管理未公布以前，哪些轉(zhuǎn)為核準(zhǔn)減免，哪些轉(zhuǎn)為備案減免呢，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不好把握？

[靳萬(wàn)軍]：1、取消非行政許可審批事項(xiàng)后，應(yīng)當(dāng)同步修改文件依據(jù)、表證單書(shū)、征管流程和信息管理系統(tǒng)，以便通過(guò)金稅三期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)取消后的銜接，最大限度便利納稅人。2、辦理減稅、免稅事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照2015年4月24日新修訂的稅收征收管理法第33條和其他相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；沒(méi)有法律、行政法規(guī)規(guī)定的，不得對(duì)減稅、免稅事項(xiàng)實(shí)行審批。

所得稅優(yōu)惠備案管理如何加強(qiáng)

[寬窄巷子]：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)改為備案管理后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取哪些措施，加強(qiáng)后續(xù)管理？

[靳萬(wàn)軍]：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)改為備案管理之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重心和管理方式將發(fā)生轉(zhuǎn)變，從“重審批、輕管理”轉(zhuǎn)移到“重管理，優(yōu)服務(wù)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)備案資料時(shí)，只是進(jìn)行形式審核，由納稅人對(duì)備案資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。企業(yè)享受稅收優(yōu)惠后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將結(jié)合企業(yè)的納稅申報(bào)表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息，采取風(fēng)險(xiǎn)提示、評(píng)估、稽查等多種有效方式，對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的真實(shí)性與合法性實(shí)施管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提交留存?zhèn)洳橘Y料以證明符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠條件與標(biāo)準(zhǔn)。

[燕子]：企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內(nèi)未備案的怎么辦？

[靳萬(wàn)軍]：企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，同時(shí)提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)相關(guān)資料后符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法有關(guān)未按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料處罰。對(duì)于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)當(dāng)取消所享受優(yōu)惠，追繳稅款，加收滯納金。

[匹夫之責(zé)]：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》實(shí)施后，此前已經(jīng)審批、備案的定期減免稅，還需要重新辦理備案手續(xù)嗎？

[靳萬(wàn)軍]：該公告施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。

[玉壺冰心]：稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合稅收優(yōu)惠條件，如何處理？

[靳萬(wàn)軍]：稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。