內(nèi)容摘要：征管規(guī)范1.0版是為“打基礎(chǔ)”，普遍提高全國稅務(wù)機(jī)關(guān)稅征規(guī)范化水平；2.0版則為“轉(zhuǎn)方式”，向現(xiàn)代集約化征管方式轉(zhuǎn)變。

繼去年10月推出《全國縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》、今年3月推出《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，實(shí)現(xiàn)服務(wù)一把尺子、辦稅一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)后，今年5月1日起，國家稅務(wù)總局又在全國范圍內(nèi)試行《全國稅收征管規(guī)范（1.0）》，全景式梳理稅收征管全部612項(xiàng)業(yè)務(wù)，以稅收信息化為支撐，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)處理全過程進(jìn)行簡化與優(yōu)化，準(zhǔn)確界定各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，為全國稅收征管立了規(guī)矩，實(shí)現(xiàn)了全國稅收征管業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

如今，征管規(guī)范實(shí)施已近兩個(gè)月，按照規(guī)范確立的征管范本，各級(jí)稅務(wù)部門不斷規(guī)范征管操作，提高辦稅效率，消除滋生腐敗土壤，確保各項(xiàng)征管事項(xiàng)在法治軌道上運(yùn)行，為納稅人提供更穩(wěn)定的辦稅預(yù)期和更便捷經(jīng)濟(jì)的辦稅體驗(yàn)，用稅務(wù)人的規(guī)范+創(chuàng)新，贏得納稅人的方便+滿意。

操作有規(guī)范執(zhí)法更公正

《全國稅收征管規(guī)范（1.0）》對(duì)稅務(wù)登記、認(rèn)定管理、申報(bào)納稅、稅收優(yōu)惠、稅額確認(rèn)、稅款追征、稅務(wù)檢查、違法處置、爭議處理、憑證管理、信息披露等11大類152小類612個(gè)具體稅收征管事項(xiàng)的操作標(biāo)準(zhǔn)、處理流程、辦理時(shí)限以及1087張表證單書等稅收征管基礎(chǔ)性和事務(wù)性工作進(jìn)行了規(guī)范，涉及稅收政策法規(guī)與規(guī)范性文件1125份，形成了稅收征管業(yè)務(wù)的基本體系架構(gòu)，使各項(xiàng)征管業(yè)務(wù)便于操作、便于執(zhí)行、便于落實(shí)，力求檢索簡單、脈絡(luò)清晰、示范直觀、提示明確。

“當(dāng)了20多年稅管員，對(duì)每個(gè)涉稅事項(xiàng)有哪些流程、需要哪些資料、多長時(shí)間辦結(jié)，第一次如此清晰。”說起正在推行的《全國稅收征管規(guī)范（1.0）》，湖北省武漢市洪山區(qū)國稅局的侯國海頗為感慨。

侯國海的感受正體現(xiàn)了稅收征管規(guī)范的兩個(gè)鮮明特點(diǎn)：執(zhí)行政策規(guī)范化、辦理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。所有稅收征管事項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)事項(xiàng)本身、處理過程、處理內(nèi)容都操作有據(jù)，使得涉稅事項(xiàng)更確定，可有效降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

山東省淄博市淄川區(qū)國稅局征管科科長孫鵬飛介紹，征管規(guī)范推行前，由于缺乏規(guī)范的操作指導(dǎo)和監(jiān)督，在為企業(yè)辦理稅務(wù)登記注銷時(shí)，為了“圖省事”，部分基層稅務(wù)干部會(huì)“代替”納稅人完成注銷前的清算申報(bào)等，將本應(yīng)由納稅人承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到了自己身上。

“規(guī)范推行后，各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)都有了規(guī)范的操作流程，納稅人只需提交規(guī)范要求的資料即可，基層稅務(wù)人員也只需根據(jù)要求操作，既簡單，又能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)基層稅務(wù)干部來講可是重大‘利好’。”孫鵬飛說。

《全國稅收征管規(guī)范（1.0）》還為自由裁量權(quán)的使用定下了標(biāo)尺。湖北省國稅局按照《全國稅收征管規(guī)范（1.0）》違法處置、爭議處理等規(guī)定，將全省《稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》中的行政處罰標(biāo)準(zhǔn)納入，把常見的稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)劃分為7大類62個(gè)小項(xiàng)，逐項(xiàng)劃分違法情節(jié)和違法程度，確定處罰基準(zhǔn)，壓縮自由裁量空間，讓其由“彈簧秤”變成“公平尺”。

例如，根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令納稅人限期改正，還可視情節(jié)處2000元以下或者處2000元以上1萬元以下的罰款。以往各地執(zhí)行不統(tǒng)一，或限期改正而不處罰，或不區(qū)分具體情節(jié)，象征性地罰5元—10元；或處上百元、上千元的罰款，造成可不罰的被罰，該重罰的輕罰。湖北省則制定了明確的處罰標(biāo)準(zhǔn)：納稅人主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令的限期內(nèi)改正的，不予處罰；超過責(zé)令限期15日以內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)體戶處10元以上50元以下、對(duì)單位處100元以上1000元以下罰款；超過責(zé)令的限期16日以上改正的，對(duì)個(gè)體戶處50元以上2000元以下、對(duì)單位處1000元以上2000元以下罰款。如果稅務(wù)人員不執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，多罰、少罰、不罰，都將作為執(zhí)法瑕疵記錄在案。

稅務(wù)稽查是整個(gè)稅收征管流程的最后關(guān)口，外查逃稅避稅、內(nèi)查不廉行為。《全國稅收征管規(guī)范（1.0）》從16個(gè)方面規(guī)范稅務(wù)稽查，要求加強(qiáng)權(quán)力制約、交叉實(shí)行稽查。湖北省國稅局力推“數(shù)字稽查”和跨區(qū)域稽查，減少人為因素，規(guī)范執(zhí)法行為，有效杜絕了稅務(wù)稽查“放水、摻水、反水”等違紀(jì)不廉問題，避免了查“人情案、關(guān)系案”等現(xiàn)象。特別是數(shù)字稽查從企業(yè)提取數(shù)據(jù)，絕大多數(shù)時(shí)間用于案頭分析而不在企業(yè)查賬，大幅度減少了對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的打擾。

“營造公平正義的環(huán)境，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)最大的支持。堅(jiān)持公開、公平、公正原則，力求制度簡明、程序簡化、操作簡便，這是納稅人真正需要的、深層次的納稅服務(wù)”。湖北省國稅局局長張國鈞說。

穩(wěn)定辦稅預(yù)期保障納稅人權(quán)益

稅收征管規(guī)范提出的執(zhí)行政策規(guī)范化和辦理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，要求稅務(wù)人員必須按規(guī)范明確的事項(xiàng)，嚴(yán)格依法依規(guī)行政，在營造公平執(zhí)法環(huán)境的同時(shí)，也為納稅人提供了更穩(wěn)定的辦稅預(yù)期，讓納稅人享受到更有“準(zhǔn)頭”的辦稅體驗(yàn)。

“我和稅務(wù)局打了十幾年交道，最大的感觸就是，過去稅收征管制度規(guī)定碎片化，標(biāo)準(zhǔn)不一，不同地區(qū)或同一地區(qū)的不同干部，處理同一類涉稅事項(xiàng)，可能出現(xiàn)不同結(jié)果�，F(xiàn)在稅收征管標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一后，稅務(wù)師事務(wù)所跨區(qū)域辦稅時(shí)，稅收征管預(yù)期更易把握，辦稅預(yù)期也更加穩(wěn)定，辦稅體驗(yàn)越來越好！”稅務(wù)師事務(wù)所合伙人肖梅如此評(píng)價(jià)《全國稅收征管規(guī)范（1.0）》帶來的變化。

征管規(guī)范為稅收征管立下了規(guī)矩，成為納稅人權(quán)益的“保護(hù)傘”。湖北省華建盛達(dá)科技有限公司郭女士反映，同樣從事商業(yè)批發(fā)，其他企業(yè)核定預(yù)征率為4%，而自己是10%。武漢市洪山區(qū)國稅局迅速展開調(diào)查核實(shí)，證明根據(jù)其經(jīng)營范圍將其主行業(yè)確定為“其他服務(wù)業(yè)”，行業(yè)應(yīng)稅所得率為10%-30%。后來企業(yè)反映實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)是橡膠制品，屬于批發(fā)零售行業(yè)，所得稅預(yù)繳率為4%-15%。國稅部門實(shí)地調(diào)查后作出調(diào)整。

在四川，納稅人同樣感受到了這種變化。威遠(yuǎn)縣錦誠食品貿(mào)易有限公司法人代表李蓉蓉是浙江省臺(tái)州市人，在四川省內(nèi)江市威遠(yuǎn)縣從事電子商務(wù)經(jīng)營。由于對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)不熟悉，在申請(qǐng)使用發(fā)票業(yè)務(wù)時(shí)，李蓉蓉犯了難。但威遠(yuǎn)縣國稅局稅源管理部門人員主動(dòng)對(duì)接，根據(jù)征管規(guī)范流程，從資料填報(bào)、技術(shù)服務(wù)商聯(lián)系、防偽稅控設(shè)備發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)取等等環(huán)節(jié)都陪同辦理，同時(shí)向其宣傳小微企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策以及發(fā)票使用的相關(guān)規(guī)定，全程提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。當(dāng)把發(fā)票交到李蓉蓉手里時(shí)，她激動(dòng)地說：“沒想到這么快就拿到了發(fā)票，原來以為我一個(gè)外省人來辦事沒有熟人，稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)會(huì)很差、辦事很慢，沒想到稅務(wù)人員熱情服務(wù)，使我對(duì)以后的經(jīng)營信心倍增。”

四川省達(dá)州市國稅局還構(gòu)建了全功能窗口服務(wù)模式，納稅人在任意一個(gè)服務(wù)窗口均可以辦結(jié)所有涉稅事項(xiàng)。為解決偏遠(yuǎn)地區(qū)納稅人繳稅難的問題，該局合理延伸便民點(diǎn)，以主體辦稅廳為依托和業(yè)務(wù)總指導(dǎo)，全功能辦稅服務(wù)點(diǎn)向各鄉(xiāng)鎮(zhèn)延伸，大大節(jié)約了納稅人的時(shí)間和人力成本。

簡化流程辦稅便捷又經(jīng)濟(jì)

《全國稅收征管規(guī)范（1.0）》在最大限度規(guī)范稅務(wù)人的同時(shí)，也在最大限度便利納稅人。其中與納稅人辦稅關(guān)系最為密切的當(dāng)屬“業(yè)務(wù)流程的簡約化”。征管規(guī)范從納稅人需求出發(fā)，減少表證單書，簡化工作程序，把每一業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照“啟動(dòng)—處理—結(jié)束”三個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)串聯(lián)起來，做到精簡、高效，讓納稅人享受更快捷的辦稅過程和更經(jīng)濟(jì)的辦稅成本。

近日，岳陽光輝農(nóng)產(chǎn)品購銷有限公司的會(huì)計(jì)李輝正在為辦理一般納稅人資格登記準(zhǔn)備資料犯愁，負(fù)責(zé)該企業(yè)稅收的湖南省岳陽市國稅局稅管員羅力帶來的消息讓她大喜過望。根據(jù)羅力帶來的“征管規(guī)范”宣傳小冊子，納稅人只需攜帶一張《增值稅一般納稅人資格登記表》和《稅務(wù)登記證》副本到辦稅服務(wù)廳就可以一窗辦理，辦理時(shí)間僅需5分鐘。再也不用像以前一樣，提供開戶銀行證明、經(jīng)營場地證明、法人代表身份證復(fù)印件等資料10余份，并由政策法規(guī)、稅源管理、辦稅服務(wù)廳等3個(gè)部門審批，再苦等十來天才能辦完。李會(huì)計(jì)喜上眉梢：“原來這么方便，我下午就去辦理，征管規(guī)范真是給力。”

同樣的變化也發(fā)生在山東省淄博市。淄川區(qū)國稅局納稅服務(wù)科科長王鵬統(tǒng)計(jì)，從5月1日至6月11日，淄川區(qū)國稅局共辦理了47筆增值稅一般納稅人認(rèn)定業(yè)務(wù)，僅此一項(xiàng)為納稅人節(jié)約路費(fèi)成本1000多元，節(jié)省時(shí)間超過300個(gè)工作日。

四川省廣元市也加強(qiáng)了表證單書的歸口管理，進(jìn)一步精簡涉稅文書報(bào)表，目前已取消45種涉稅文書報(bào)表，取消簡并幅度占納稅人經(jīng)常性填報(bào)涉稅文書報(bào)表的20%，納稅人填報(bào)時(shí)間由平均10分鐘壓縮到6分鐘，精簡取消19項(xiàng)25種附報(bào)資料，納稅人辦理不同涉稅事項(xiàng)重復(fù)報(bào)送資料的情況已銷聲匿跡。

與此同時(shí)，規(guī)范還實(shí)現(xiàn)了具體應(yīng)用的可擴(kuò)展化�？紤]各地實(shí)際，在業(yè)務(wù)事項(xiàng)描述中專設(shè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新處理?xiàng)l目，融合征管實(shí)踐創(chuàng)新內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收創(chuàng)新業(yè)務(wù)的引領(lǐng)和兼容。例如，規(guī)范對(duì)稅務(wù)總局創(chuàng)新稅收服務(wù)與管理意見，三證合一意見，上海自貿(mào)區(qū)稅收服務(wù)創(chuàng)新措施，一帶一路、京津冀協(xié)同發(fā)展和長江經(jīng)濟(jì)帶稅收服務(wù)與管理措施等進(jìn)行融合，將形成的48條創(chuàng)新舉措作為升級(jí)規(guī)范，創(chuàng)新稅收工作。江蘇國稅普通發(fā)票代開、電子登記、免填單、同城通辦均已實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上辦理。以往需要在國稅服務(wù)大廳排長隊(duì)才能辦理的代開普通發(fā)票事宜，打開江蘇國稅網(wǎng)上辦稅廳，提交審核即可辦理，全部過程不過一兩分鐘。

推行稅收征管規(guī)范將極大地優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程和資源配置，促進(jìn)提升稅收征管乃至整體稅收工作水平，是稅務(wù)系統(tǒng)的一場自我革命。這場自我革命是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程。目前，《全國稅收征管規(guī)范1.0》正在全國試行，未來還將試行2.0版。征管規(guī)范1.0版是為“打基礎(chǔ)”，普遍提高全國稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管規(guī)范化水平；2.0版則為“轉(zhuǎn)方式”，實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代集約化征管方式轉(zhuǎn)變。

下一步，稅務(wù)總局還將持續(xù)規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法和審批標(biāo)準(zhǔn)，通過制定實(shí)施一系列稅收工作規(guī)范，提高稅收工作規(guī)范化、法治化水平，勁吹為納稅人辦實(shí)事、減負(fù)擔(dān)的“四季清風(fēng)”，讓納稅人享受到更便捷高效、公平公正的服務(wù)。