2014年，是黨的十八屆三中全會(huì)提出全面深化改革的元年，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入換擋增速、提升質(zhì)量的關(guān)鍵階段。

2014年，是新一屆政府簡政放權(quán)繼往開來的一年，深化行政體制改革，聚焦投資創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新等經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展領(lǐng)域，更多釋放改革紅利。

2014年，國務(wù)院、財(cái)稅主管部門發(fā)布了一系列稅收優(yōu)惠、稅收征管、納稅人權(quán)益保護(hù)等方面的政策，體現(xiàn)了穩(wěn)增長、促發(fā)展、惠民生的宗旨。

盤點(diǎn)2014年稅收政策，有助于更好地把握稅制改革方向和重點(diǎn)，更好地面對2015年的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

“營改增”擴(kuò)圍促服務(wù)業(yè)發(fā)展

2014年，“營改增”試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大至鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)，對促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，推進(jìn)稅制改革意義重大。

政策要點(diǎn)

★2013年12月12日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))，決定自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)“營改增”試點(diǎn)。1月20日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2014年第5號(hào))和《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2014年第6號(hào))，對鐵路運(yùn)輸和郵政企業(yè)“營改增”后總分機(jī)構(gòu)繳納增值稅問題作出明確。

★2014年4月29日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號(hào))，決定自2014年6月1日起，在全國范圍內(nèi)開展電信業(yè)“營改增”試點(diǎn)。5月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2014年第26號(hào))，對電信業(yè)“營改增”后總分機(jī)構(gòu)繳納增值稅問題作出明確。

稅收優(yōu)惠推動(dòng)先行先試改革

推動(dòng)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)合作區(qū)的發(fā)展，是全面深化改革和擴(kuò)大開放的重要環(huán)節(jié)。2014年，系列優(yōu)惠政策推動(dòng)了這些領(lǐng)域和區(qū)域的先行先試改革。

政策要點(diǎn)

★3月25日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、深圳前海深港現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》(財(cái)稅〔2014〕26號(hào))，自2014年1月1日起至2020年12月31日止，對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

★7月30日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大啟運(yùn)港退稅政策試點(diǎn)范圍的通知》(財(cái)稅〔2014〕53號(hào))，決定擴(kuò)大啟運(yùn)港退稅政策試點(diǎn)范圍。自2014年9月1日起，對從啟運(yùn)地啟運(yùn)報(bào)關(guān)出口，并由符合條件的運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航運(yùn)輸經(jīng)上海洋山保稅港區(qū)離境的集裝箱貨物，實(shí)行啟運(yùn)港退稅政策。適用啟運(yùn)港退稅政策的啟運(yùn)地口岸為南京市龍?zhí)陡�、蘇州市太倉港、連云港市連云港港、蕪湖市朱家橋港、九江市城西港、青島市前灣港、武漢市陽邏港、岳陽市城陵磯港，出口口岸為洋山保稅港區(qū)，運(yùn)輸方式為水路運(yùn)輸。

8月28日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《啟運(yùn)港退(免)稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2014年第52號(hào))，自2014年9月1日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〔出口退稅專用〕上注明的出口日期為準(zhǔn))起開始執(zhí)行。

★10月8日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科學(xué)技術(shù)部、國家發(fā)展和改革委員會(huì)發(fā)布《關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕59號(hào))，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫和廈門21個(gè)中國服務(wù)外包示范城市繼續(xù)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

紅黑榜推進(jìn)納稅信用體系建設(shè)

2014年6月，國務(wù)院發(fā)布《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)》，部署加快建設(shè)社會(huì)信用體系。稅收信用是其中的重要內(nèi)容。

政策要點(diǎn)

★7月4日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))。為規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，自2014年10月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)，并按A、B、C、D四個(gè)納稅信用級(jí)別，對納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。

★7月4日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第41號(hào))。為懲戒嚴(yán)重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識(shí)，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，自2014年10月1日起施行，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法的規(guī)定，遵循依法公開、公平公正、分級(jí)管理、統(tǒng)一規(guī)范的原則，定期向社會(huì)公布重大稅收違法案件信息。

稅收優(yōu)惠繼續(xù)支持文化產(chǎn)業(yè)

為深化文化體制改革，促進(jìn)文化企業(yè)發(fā)展，國務(wù)院決定自2014年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策。

政策要點(diǎn)

★11月27日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕85號(hào))，自2014年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展的若干稅收政策：

新聞出版廣電行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。

2014年1月1日至2016年12月31日，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。

為承擔(dān)國家鼓勵(lì)類文化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目而進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配套件、備件，在政策規(guī)定范圍內(nèi)，免征進(jìn)口關(guān)稅。支持文化產(chǎn)品和服務(wù)出口的稅收優(yōu)惠政策由財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門另行制定。

對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，按規(guī)定認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍和認(rèn)定工作由科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局商中央宣傳部等部門另行明確。

出版、發(fā)行企業(yè)處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

對文化企業(yè)按照本通知規(guī)定應(yīng)予減免的稅款，在本通知下發(fā)以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減以后納稅期應(yīng)繳稅款或辦理退庫。

多項(xiàng)優(yōu)惠政策扶持體育產(chǎn)業(yè)

2014年10月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進(jìn)體育消費(fèi)的若干意見》，多項(xiàng)優(yōu)惠政策鼓勵(lì)體育事業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

政策要點(diǎn)

★10月20日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進(jìn)體育消費(fèi)的若干意見》(國發(fā)〔2014〕46號(hào))，將體育服務(wù)、用品制造等內(nèi)容及其支撐技術(shù)納入國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，對經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的體育企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。提供體育服務(wù)的社會(huì)組織，經(jīng)認(rèn)定取得非營利組織企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠資格的，依法享受相關(guān)優(yōu)惠政策。體育企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，符合稅法規(guī)定的可在稅前扣除。落實(shí)符合條件的體育企業(yè)創(chuàng)意和設(shè)計(jì)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。落實(shí)企業(yè)從事文化體育業(yè)按3%的稅率計(jì)征營業(yè)稅。鼓勵(lì)企業(yè)捐贈(zèng)體育服裝、器材裝備，支持貧困和農(nóng)村地區(qū)體育事業(yè)發(fā)展，對符合稅收法律法規(guī)規(guī)定條件向體育事業(yè)的捐贈(zèng)，按照相關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。體育場館自用的房產(chǎn)和土地，可享受有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。體育場館等健身場所的水、電、氣、熱價(jià)格按不高于一般工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

多項(xiàng)舉措提振外貿(mào)企業(yè)競爭力

今年以來，多項(xiàng)出口退稅政策措施為外貿(mào)企業(yè)提高競爭力保駕護(hù)航。與此同時(shí)，為提高我國裝備制造業(yè)核心競爭力及自主創(chuàng)新能力，對重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策作出調(diào)整。

政策要點(diǎn)

★2月18日，財(cái)政部、國家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家能源局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2014〕2號(hào))。根據(jù)近年來國內(nèi)裝備制造業(yè)及其配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況，在廣泛聽取產(chǎn)業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)及相關(guān)企業(yè)等方面意見的基礎(chǔ)上，對重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)規(guī)定和目錄進(jìn)行調(diào)整，自2014年3月1日起，對符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

★2月27日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第13號(hào))，自2014年4月1日起，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人簽約的出口貨物，同時(shí)具備文件規(guī)定情形的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報(bào)退(免)稅。

★5月4日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于支持外貿(mào)穩(wěn)定增長的若干意見》(國辦發(fā)〔2014〕19號(hào))，要求逐步擴(kuò)大服務(wù)進(jìn)口。結(jié)合“營改增”改革范圍的擴(kuò)大，對服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅，鼓勵(lì)服務(wù)出口。完善出口退稅政策。進(jìn)一步加快出口退稅進(jìn)度，確保及時(shí)足額退稅。適時(shí)擴(kuò)大融資租賃貨物出口退稅試點(diǎn)范圍。

★9月1日，財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕62號(hào))，決定將現(xiàn)行在天津東疆保稅港區(qū)試點(diǎn)的融資租賃貨物出口退稅政策擴(kuò)大到全國統(tǒng)一實(shí)施，自2014年10月1日起，對融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司(以下統(tǒng)稱融資租賃出租方)，以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年(含)以上，并向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的貨物，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。

★10月8日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào))，自2014年10月1日起施行。

減稅政策持續(xù)刺激小微企業(yè)

2014年國家再度出臺(tái)針對小微企業(yè)的減稅政策，從降門檻、延時(shí)間兩個(gè)方面，切實(shí)減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)。

政策要點(diǎn)

★4月8日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

★9月25日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

★10月11日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))，自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季度納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

★10月24日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕78號(hào))，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

簡政放權(quán)轉(zhuǎn)職能規(guī)范便民辦稅

2014年，稅務(wù)總局開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，本著該保留的保留、該完善的完善、該取消的取消、該簡并的簡并原則，對涉稅文書報(bào)表進(jìn)行規(guī)范，打通服務(wù)納稅人的“最后一公里”。

政策要點(diǎn)

★1月27日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)戶執(zhí)法工作的通知》(稅總發(fā)〔2014〕12號(hào))。從切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)工作職能，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人“多頭執(zhí)法”“重復(fù)檢查”的問題出發(fā)，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)戶執(zhí)法工作。之后，國家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布三批取消進(jìn)戶執(zhí)法項(xiàng)目清單。

——3月3日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布第一批取消進(jìn)戶執(zhí)法項(xiàng)目清單的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第14號(hào))，決定對“申請使用經(jīng)營地發(fā)票調(diào)查巡查”等10個(gè)項(xiàng)目不再采取進(jìn)戶方式。

——3月6日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布第二批取消進(jìn)戶執(zhí)法項(xiàng)目清單的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第15號(hào))，決定對“非居民享受協(xié)定待遇事項(xiàng)的核實(shí)”等10個(gè)項(xiàng)目不再采取進(jìn)戶方式。

——5月28日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布第三批取消進(jìn)戶執(zhí)法項(xiàng)目清單的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第31號(hào))，決定對“一般納稅人簡易辦法征收認(rèn)定調(diào)查核實(shí)”等9個(gè)項(xiàng)目不再采取進(jìn)戶方式。

★2月13日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于公開行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第10號(hào))，決定向社會(huì)公開目前保留的行政審批事項(xiàng)清單，接受社會(huì)監(jiān)督，并聽取社會(huì)各界對進(jìn)一步取消和下放行政審批事項(xiàng)的意見。之后，連續(xù)發(fā)布兩批取消涉稅文書報(bào)表的公告。

——4月11日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布取消簡并涉稅文書報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第21號(hào))。自2014年5月1日起，取消《稅務(wù)登記驗(yàn)證申請表》等15個(gè)涉稅文書報(bào)表。

——5月27日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布第二批取消涉稅文書報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第30號(hào))，自公告發(fā)布之日起30日后，取消《貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》等11個(gè)涉稅文書報(bào)表。

★3月24日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào))。自2014年5月1日起，簡化納稅人領(lǐng)用增值稅發(fā)票手續(xù)、簡化專用發(fā)票審批手續(xù)、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程、簡化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)，實(shí)行分類分級(jí)規(guī)范化管理，全面全程提速辦稅，給誠信守法的納稅人提供更多的辦稅便利。

重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)受政策青睞

2014年上半年，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)再次成為稅收優(yōu)惠“重頭戲”，一系列鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策將關(guān)注的重點(diǎn)投向高校畢業(yè)生、下崗失業(yè)人員、退役士兵、殘疾人等重點(diǎn)群體和吸納這些重點(diǎn)群體的企業(yè)。

政策要點(diǎn)

★4月29日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、人力資源和社會(huì)保障部發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕39號(hào))，繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策，自2014年1月1日至2016年12月31日：

對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。

對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%。

★4月29日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部發(fā)布《關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕42號(hào))，調(diào)整完善自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策，自2014年1月1日至2016年12月31日：

對自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。

對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%。

★5月30日，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、教育部、民政部發(fā)布《關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第34號(hào))。自2014年1月1日起，明確了個(gè)體經(jīng)營稅收政策和企業(yè)、民辦非企業(yè)單位吸納稅收政策的申請、稅款減免順序及額度和稅收減免備案問題。

六大行業(yè)固定資產(chǎn)折舊加速

順應(yīng)新技術(shù)革命潮流，推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)向中高端水平邁進(jìn)，必須更大力度推進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造。完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，通過減輕稅負(fù)，加快企業(yè)設(shè)備更新、科技研發(fā)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效升級(jí)和持續(xù)穩(wěn)定增長，具有重要意義。

政策要點(diǎn)

★10月20日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))，明確固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策相關(guān)問題，自2014年1月1日起：

對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

稅收杠桿助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

節(jié)能環(huán)保，促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和環(huán)境保護(hù)，推動(dòng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，是建立環(huán)境友好型和資源節(jié)約型社會(huì)的基礎(chǔ)。2014年，一系列關(guān)乎環(huán)境與資源的稅收政策，正在發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的杠桿作用。

政策要點(diǎn)

資源稅

★10月9日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕73號(hào))，自2014年12月1日起：

原油、天然氣礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，相應(yīng)將資源稅適用稅率由5%提高至6%。

對油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。

對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

對三次采油資源稅減征30%。

對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。

對深水油氣田資源稅減征30%。

★10月9日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》(財(cái)稅〔2014〕72號(hào))，自2014年12月1日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)定率計(jì)征，同時(shí)清理相關(guān)收費(fèi)基金。

★11月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂〈資源稅納稅申報(bào)表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第62號(hào))統(tǒng)一修訂了《資源稅納稅申報(bào)表》，形成了《資源稅納稅申報(bào)表》(一)、(二)，自2014年12月1日起施行。

消費(fèi)稅

★11月25日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕93號(hào))，自2014年12月1日起，取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車消費(fèi)稅。氣缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托車?yán)^續(xù)分別按3%和10%的稅率征收消費(fèi)稅。取消汽車輪胎稅目。取消車用含鉛汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級(jí)子目，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅。取消酒精消費(fèi)稅。取消酒精消費(fèi)稅后，“酒及酒精”品目相應(yīng)改為“酒”，并繼續(xù)按現(xiàn)行消費(fèi)稅政策執(zhí)行。

★11月28日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕94號(hào))，自2014年11月29日起，將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費(fèi)稅單位稅額在現(xiàn)行單位稅額基礎(chǔ)上提高0.12元/升。將柴油、航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額在現(xiàn)行單位稅額基礎(chǔ)上提高0.14元/升。航空煤油繼續(xù)暫緩征收。

★11月28日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于成品油消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第65號(hào))，明確成品油消費(fèi)稅稅率調(diào)整及相關(guān)征收管理事項(xiàng)，包括成品油消費(fèi)稅稅率調(diào)整、稅款抵扣規(guī)定和納稅申報(bào)安排。

★12月12日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步提高成品油消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕106號(hào))，自2014年12月13日起，將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費(fèi)稅單位稅額由1.12元/升提高到1.4元/升;將柴油、航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額由0.94元/升提高到1.1元/升。航空煤油繼續(xù)暫緩征收。