近日，國家發(fā)展改革委、國家稅務總局、中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務部、人民銀行等21個部門聯(lián)合簽署《關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對稅務機關(guān)公布的重大稅收違法案件當事人實施18項聯(lián)合懲戒措施。
為貫徹黨的十八屆三中全會“褒揚誠信、懲戒失信”有關(guān)精神，落實國務院《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》和中央文明委《關(guān)于推進誠信建設(shè)制度化的意見》提出的構(gòu)建守信激勵和失信懲戒機制的有關(guān)要求，2014年7月4日，國家稅務總局出臺了《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》，也就是俗稱的稅收違法“黑名單”制度。“黑名單”制度的內(nèi)容，簡要地說就是“一體兩翼”，“一體”就是“黑名單”制度本身，“兩翼”就是公布案件信息和實施聯(lián)合懲戒。
在案件公布方面，從今年10月份開始，包括國家稅務總局在內(nèi)的全國各級國稅、地稅機關(guān)都通過各自的門戶網(wǎng)站，每季度向社會公布重大稅收違法案件信息。截至目前，國家稅務總局共公布重大稅收違法案件36件，其中偷稅案件18件、虛開增值稅專用發(fā)票案件14件、騙取出口退稅案件3件、其他類型（偷稅、騙取出口退稅復合案件）1件。省以下稅務機關(guān)共公布重大稅收違法案件536件，其中：偷稅案件317件，虛開增值稅專用發(fā)票案件181件，虛開普通發(fā)票案件15件，騙取出口退稅案件14件，逃避追繳欠稅案件4件，其他類型（偷稅、騙取出口退稅復合案件）5件。
在聯(lián)合懲戒方面，稅務總局在對稅收違法“黑名單”當事人采取內(nèi)部從嚴管理措施的同時，聯(lián)合有關(guān)部門制定了對稅收違法“黑名單”當事人實施跨部門聯(lián)合懲戒的相關(guān)措施。由國家發(fā)展改革委牽頭組織協(xié)調(diào)，中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部等21個部門已聯(lián)合簽署了《合作備忘錄》，標志著對稅收違法“黑名單”當事人聯(lián)合懲戒工作正式實施。
《合作備忘錄》中18項聯(lián)合懲戒措施，主要包括阻止出境、限制擔任相關(guān)職務、金融機構(gòu)融資授信參考、禁止部分高消費行為、通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公布、限制取得政府供應土地、強化檢驗檢疫監(jiān)督管理、禁止參加政府采購活動、禁止適用海關(guān)認證企業(yè)管理、限制證券市場部分經(jīng)營行為、限制保險市場部分經(jīng)營行為、禁止受讓收費公路權(quán)益、限制政府性資金支持、限制企業(yè)債券發(fā)行、限制農(nóng)產(chǎn)品進口配額申請、通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布等。同時，還明確了懲戒措施的法律依據(jù)、責任部門及操作程序。
上述18項聯(lián)合懲戒措施的實施對象為稅務機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當事人。其中：當事人為自然人的，懲戒的對象為當事人本人；當事人為企業(yè)的，懲戒的對象為企業(yè)及其法定代表人、負有直接責任的財務負責人；當事人為其他經(jīng)濟組織的，懲戒的對象為其他經(jīng)濟組織及其負責人、負有直接責任的財務負責人；當事人為負有直接責任的中介機構(gòu)及從業(yè)人員的，懲戒的對象為中介機構(gòu)及其法定代表人或負責人以及相關(guān)從業(yè)人員。
聯(lián)合懲戒措施的落實，主要是通過稅務機關(guān)將公布的案件信息推送給實施聯(lián)合懲戒措施的部門，由這些部門對案件的當事人依法采取相應的懲戒措施。例如：阻止出境措施，稅務機關(guān)對欠繳查補稅款的當事人，在其出境前沒有按照規(guī)定結(jié)清應納稅款或者提供納稅擔保的，可以通知出入境管理機關(guān)依據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定阻止其出境。再如：金融機構(gòu)融資授信參考措施。國家稅務總局稽查局定期將公布的案件信息推送給人民銀行征信中心，征信中心將其納入征信系統(tǒng)并整合至當事人的信用檔案中，以信用報告的形式提供給金融機構(gòu)等單位。金融機構(gòu)在對當事人融資授信時，就會參考使用信用報告中的重大稅收違法案件信息，確定是否給予其融資授信。
聯(lián)合懲戒采取動態(tài)管理方式，按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規(guī)定，重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從稅務機關(guān)公布欄中撤出，相關(guān)失信記錄在后臺予以保存；當事人繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務機關(guān)將及時通知有關(guān)部門。有關(guān)部門依據(jù)各自法定職責，按照法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定實施或者解除懲戒。
《合作備忘錄》提出的聯(lián)合懲戒措施具有以下特點：
一是涉及的措施多。這次稅務總局與各部門簽署的《合作備忘錄》，涉及到18項聯(lián)合懲戒措施，幾乎包括了國務院《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》提出的有相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)、具有可操作性又適用于稅收違法“黑名單”當事人的所有懲戒措施，可以實現(xiàn)對所有違法當事人的全面懲戒。
二是懲戒的力度大�！逗献鱾渫洝芬�(guī)定的18項聯(lián)合懲戒措施，涉及到對稅收違法“黑名單”當事人的任職資格、行政許可、政府采購、高消費、融資信貸和評優(yōu)評先等方面的限制。通過對企業(yè)、個人、財務人員的共同懲戒，可以有效避免稅收違法“黑名單”當事人“金蟬脫殼”、卷土重來情況的發(fā)生；可以有效發(fā)揮多項措施“組合拳”的威力，實現(xiàn)讓失信者“一處失信，處處受限”。
三是影響的范圍廣。對稅收違法“黑名單”當事人實施多領(lǐng)域、跨部門的聯(lián)合懲戒措施，將使稅收違法者付出應有的名譽損失和經(jīng)濟損失，大大增加稅收違法者的違法成本，對稅收違法行為產(chǎn)生嚴厲的警示和震懾作用。同時，通過反向激勵機制，調(diào)節(jié)納稅人的心理預期和行為決策，對激發(fā)、引導納稅人的納稅遵從，提高納稅人的依法納稅意識，減少稅務機關(guān)的執(zhí)法成本也將發(fā)揮積極作用。
今年12月9日，經(jīng)過稅務總局和人民銀行的授權(quán)，稅務總局稽查局和人民銀行征信中心簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件信息交換利用合作備忘錄》，為部門之間及時建設(shè)信息交換機制打下了良好基礎(chǔ)。下一步，將重點做好以下幾項工作，推進聯(lián)合懲戒措施的有效落實：一是各部門密切協(xié)作，制定《合作備忘錄》的實施細則和操作流程；二是促進部門間信用信息共享交換平臺建設(shè)；三是加強與新聞媒體的溝通，及時收集各部門實施聯(lián)合懲戒的工作經(jīng)驗和取得的成效，加大聯(lián)合懲戒工作的宣傳力度，增強聯(lián)合懲戒工作的影響力和威懾力。
21個部門聯(lián)合簽署《合作備忘錄》，開展跨部門的聯(lián)合懲戒，是貫徹落實黨的十八屆三中、四中全會精神和國務院《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》及中央文明委《關(guān)于推進誠信建設(shè)制度化的意見》的重要舉措，對推動社會信用體系建設(shè)具有重要意義。下一步，將繼續(xù)發(fā)揮社會信用體系建設(shè)部際聯(lián)席會議的組織協(xié)調(diào)作用，進一步推動出臺并實施工商行政管理、食品藥品安全、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等領(lǐng)域聯(lián)合懲戒措施。
