國(guó)家稅務(wù)總局稅收違法行為檢舉管理辦法公開征求意見

　　為加強(qiáng)稅收違法檢舉有關(guān)工作，國(guó)家稅務(wù)總局組織對(duì)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第24號(hào)公布）進(jìn)行了修訂。現(xiàn)公開征求意見，公眾可通過(guò)以下途徑和方式提出意見：

　　1.登陸中國(guó)政府法制信息網(wǎng)網(wǎng)址：，進(jìn)入“立法意見征集”提出意見。

　　2.登陸國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站網(wǎng)址：，進(jìn)入首頁(yè)右側(cè)的“意見征集”系統(tǒng)提出意見。

　　3.信函意見郵寄地址：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司（郵政編碼100038），請(qǐng)?jiān)谛欧馍献⒚?ldquo;《稅收違法行為檢舉管理辦法（征求意見稿）》公開征求意見”字樣。

　　意見反饋截止時(shí)間為2018年3月1日。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
2018年1月31日

　　稅收違法行為檢舉管理辦法（征求意見稿）

　　第一章 總則

　　第一條 為了保障單位、個(gè)人依法檢舉納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)行為的權(quán)利，維護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，規(guī)范檢舉秩序，提高檢舉管理工作質(zhì)效，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱檢舉，是指單位、個(gè)人采用書信、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、來(lái)訪等形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。

　　采用前款所述的形式，檢舉稅收違法行為的單位、個(gè)人稱檢舉人；被檢舉的納稅人、扣繳義務(wù)人稱被檢舉人。

　　檢舉人使用與其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證等有效身份證件上一致的名稱、姓名檢舉的，為實(shí)名檢舉；否則為匿名檢舉。

　　第三條 本辦法所稱稅收違法行為，是指涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票，以及其他與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為。

　　第四條 檢舉管理工作堅(jiān)持依法依規(guī)、分級(jí)分類、屬地管理、嚴(yán)格保密，國(guó)稅、地稅信息共享、協(xié)同管理的原則。

　　第五條 各級(jí)稅務(wù)局稽查部門（以下簡(jiǎn)稱稽查部門）設(shè)立的稅收違法案件舉報(bào)中心（以下簡(jiǎn)稱舉報(bào)中心），應(yīng)當(dāng)對(duì)外掛牌，實(shí)行歸口管理；未設(shè)立舉報(bào)中心的，應(yīng)當(dāng)指定專門部門行使舉報(bào)中心職能。

　　第六條 各級(jí)舉報(bào)中心與12366納稅服務(wù)熱線為檢舉事項(xiàng)的接收部門；各級(jí)舉報(bào)中心為檢舉事項(xiàng)的受理、處理、管理部門；各級(jí)稽查部門為檢舉事項(xiàng)的查處部門。

　　第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布舉報(bào)中心的電話（傳真）號(hào)碼、通訊地址、郵政編碼、網(wǎng)絡(luò)檢舉途徑，設(shè)立檢舉接待場(chǎng)所和檢舉箱。

　　第八條 檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為，因檢舉而產(chǎn)生的支出應(yīng)當(dāng)由檢舉人自行承擔(dān)。

　　第九條 檢舉人應(yīng)當(dāng)對(duì)其所提供檢舉事項(xiàng)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，不得捏造、歪曲事實(shí)，不得誣告、陷害他人。

　　第十條 檢舉人在檢舉過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，不得損害國(guó)家、社會(huì)、集體的利益和其他公民的合法權(quán)利，自覺遵守社會(huì)公共秩序和檢舉秩序。

　　第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與公安、司法、紀(jì)檢、監(jiān)察和信訪等單位加強(qiáng)聯(lián)系和合作，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，共同做好檢舉管理工作。

　　第二章 檢舉事項(xiàng)的接收與受理

　　第十二條 舉報(bào)中心接收檢舉事項(xiàng)的形式為書信、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、來(lái)訪檢舉，12366納稅服務(wù)熱線接收檢舉事項(xiàng)的形式為電話檢舉。

　　第十三條 12366納稅服務(wù)熱線接收電話檢舉后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將符合本辦法規(guī)定的檢舉事項(xiàng)移交舉報(bào)中心，其余檢舉事項(xiàng)移交有處理權(quán)的單位或者部門。舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向12366納稅服務(wù)熱線反饋檢舉事項(xiàng)的處理情況。

　　第十四條 檢舉人檢舉稅收違法行為應(yīng)當(dāng)至少提供被檢舉人的名稱（姓名）、地址（住所）、稅收違法行為線索；盡可能提供被檢舉人社會(huì)統(tǒng)一信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）、法定代表人、實(shí)際控制人、具體的稅收違法行為線索和本人聯(lián)系方式。

　　鼓勵(lì)檢舉人盡可能提供書面檢舉材料。

　　第十五條 舉報(bào)中心接收實(shí)名檢舉，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確登記實(shí)名檢舉人信息。

　　檢舉人以個(gè)人名義實(shí)名檢舉應(yīng)當(dāng)由其本人提出；以單位名義實(shí)名檢舉應(yīng)當(dāng)委托本單位工作人員提出。

　　多人聯(lián)名進(jìn)行實(shí)名檢舉的，應(yīng)當(dāng)確定第一聯(lián)系人，未確定的，以檢舉材料的第一署名人為第一聯(lián)系人。

　　第十六條 以來(lái)訪形式實(shí)名檢舉的，檢舉人應(yīng)當(dāng)提供有效身份證件的原件和復(fù)制件。

　　以來(lái)信、網(wǎng)絡(luò)、傳真形式實(shí)名檢舉的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供有效身份證件的復(fù)制件。

　　以電話形式要求實(shí)名檢舉的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知檢舉人采取本條第一款、第二款的形式實(shí)施檢舉。檢舉人未采取本條第一款、第二款的形式實(shí)施檢舉的，應(yīng)當(dāng)視同匿名檢舉。

　　舉報(bào)中心可以應(yīng)來(lái)訪的實(shí)名檢舉人要求出具接收回執(zhí)。對(duì)多人聯(lián)名進(jìn)行實(shí)名來(lái)訪檢舉的，向其確定的第一聯(lián)系人或者第一署名人出具接收回執(zhí)。

　　第十七條 來(lái)訪檢舉的，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的接待場(chǎng)所；多人來(lái)訪提出相同檢舉事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)推選代表，代表人數(shù)應(yīng)當(dāng)在3人以內(nèi)。

　　第十八條 接收來(lái)訪口頭檢舉，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄檢舉事項(xiàng)，交檢舉人閱讀或者向檢舉人宣讀確認(rèn)。實(shí)名檢舉的，由檢舉人簽名或者蓋章；匿名檢舉的，應(yīng)當(dāng)記錄在案。

　　接收電話檢舉，應(yīng)當(dāng)細(xì)心接聽、詢問(wèn)清楚、準(zhǔn)確記錄。

　　接收電話、來(lái)訪檢舉，經(jīng)告知檢舉人后可以錄音、錄像。

　　接收書信、傳真等書面形式檢舉，應(yīng)當(dāng)保持檢舉材料的完整無(wú)損，及時(shí)登記處理。

　　第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高檢舉服務(wù)質(zhì)量，合理設(shè)置檢舉接待場(chǎng)所，做到檢舉接待場(chǎng)所與辦公區(qū)域適當(dāng)分離。檢舉接待場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)配備使用必要的錄音、錄像等監(jiān)控設(shè)施，保證監(jiān)控設(shè)施對(duì)接待場(chǎng)所全覆蓋并正常運(yùn)行。

　　第二十條 舉報(bào)中心收到檢舉事項(xiàng)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列情形之一的，不予受理：（一）無(wú)法確定被檢舉對(duì)象，或者不能提供稅收違法行為線索的；（二）檢舉事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過(guò)訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的；（三）對(duì)已經(jīng)結(jié)案的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，沒有提供新的線索的。

　　除前款規(guī)定外，舉報(bào)中心自接收檢舉事項(xiàng)之日起即為受理。

　　第二十一條 涉及兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的檢舉事項(xiàng)，由所涉及的稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商受理；協(xié)商不成的，由其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商決定受理機(jī)關(guān)。

　　第三章 檢舉事項(xiàng)的處理

　　第二十二條 檢舉事項(xiàng)的處理方式包括立案檢查、調(diào)查核實(shí)、暫存待查、并案處理和移交處理。

　　第二十三條 檢舉事項(xiàng)受理后，應(yīng)當(dāng)分級(jí)分類，經(jīng)本級(jí)稽查部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后按照以下方式處理：（一）檢舉內(nèi)容詳細(xì)、稅收違法行為線索清楚、證明資料充分的，由本級(jí)稽查部門直接立案檢查或者轉(zhuǎn)下級(jí)稽查部門立案檢查。

　?。ǘz舉內(nèi)容與線索較明確但缺少必要證明資料，有可能存在稅收違法行為的，由本級(jí)稽查部門調(diào)查核實(shí)或者轉(zhuǎn)下級(jí)稽查部門調(diào)查核實(shí)。發(fā)現(xiàn)存在稅收違法行為的，立案檢查；未發(fā)現(xiàn)的，不再處理。

　?。ㄈz舉對(duì)象清晰，但其他檢舉事項(xiàng)不完整或者內(nèi)容不清、線索不明的，可以暫存待查，待檢舉人將情況補(bǔ)充完整以后，再進(jìn)行處理。

　?。ㄋ模┮呀?jīng)受理尚未查結(jié)的檢舉案件，再次檢舉的，可以作為重復(fù)案件并案處理。

　　（五）不屬于稽查部門職責(zé)范圍的檢舉事項(xiàng)，移交有處理權(quán)的單位或者部門。

　　第二十四條 經(jīng)本級(jí)稽查部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，舉報(bào)中心可以稽查部門或者以自己的名義向下級(jí)稽查部門督辦、交辦檢舉事項(xiàng)。

　　第二十五條 檢舉事項(xiàng)的處理，應(yīng)當(dāng)在受理以后的15個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢。

　　第四章  檢舉事項(xiàng)的管理

　　第二十六條 舉報(bào)中心必須嚴(yán)格管理檢舉材料，逐件登記已受理檢舉事項(xiàng)的主要內(nèi)容、辦理情況和檢舉人、被檢舉人的基本情況。

　　第二十七條 已受理的檢舉材料原則上不予退還。不予受理且無(wú)法退還的，經(jīng)本級(jí)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)以后，可以銷毀。

　　第二十八條 檢舉材料的保管和整理，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第二十九條 暫存待查的檢舉材料，若在受理后2年內(nèi)未收到有價(jià)值的補(bǔ)充材料，經(jīng)本級(jí)稽查部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)以后，可以銷毀。

　　第五章  檢舉人的答復(fù)和獎(jiǎng)勵(lì)

　　第三十條 實(shí)名檢舉人可以申請(qǐng)稽查部門答復(fù)檢舉事項(xiàng)的處理情況與查處結(jié)果。

　　實(shí)名檢舉人申請(qǐng)答復(fù)處理情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)身份；申請(qǐng)答復(fù)查處結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示實(shí)施檢舉時(shí)所提供的有效身份證件。

　　稽查部門可以視具體情況確定采取口頭、電話、書面等答復(fù)方式。

　　第三十一條 實(shí)名檢舉事項(xiàng)的處理情況，由負(fù)責(zé)處理的舉報(bào)中心答復(fù)。檢舉人要求負(fù)責(zé)受理的舉報(bào)中心答復(fù)的，負(fù)責(zé)受理的舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)盡可能協(xié)助檢舉人取得答復(fù)。

　　將檢舉事項(xiàng)向下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦、督辦的，應(yīng)當(dāng)告知承辦單位的名稱；立案檢查、調(diào)查核實(shí)和并案處理的，應(yīng)當(dāng)告知正在查處；暫存待查的，應(yīng)當(dāng)建議繼續(xù)補(bǔ)充材料；移交處理的，應(yīng)當(dāng)告知移交的單位和部門。

　　第三十二條 實(shí)名檢舉事項(xiàng)查處結(jié)果，由負(fù)責(zé)查處的稽查部門所屬的舉報(bào)中心答復(fù)。實(shí)名檢舉人申請(qǐng)檢舉事項(xiàng)查處結(jié)果的，檢舉事項(xiàng)查結(jié)以后，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)將與檢舉線索有關(guān)的查處結(jié)果簡(jiǎn)要告知實(shí)名檢舉人，但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為的查處情況，不得提供執(zhí)法文書及有關(guān)案情資料。

　　第三十三條 12366納稅服務(wù)熱線接收檢舉事項(xiàng)并移交舉報(bào)中心后，可以應(yīng)檢舉人要求將舉報(bào)中心反饋的受理情況告知檢舉人，并協(xié)助檢舉人聯(lián)系舉報(bào)中心。

　　第三十四條 檢舉事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí)，為國(guó)家挽回或者減少損失的，由負(fù)責(zé)查處的稽查部門按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定對(duì)實(shí)名檢舉人給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第六章 權(quán)利保護(hù)

　　第三十五條 檢舉人不愿提供個(gè)人信息或者不愿公開檢舉行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以尊重和保密。

　　第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在自己的職責(zé)范圍內(nèi)依法保護(hù)檢舉人、被檢舉人的合法權(quán)利。

　　第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員與檢舉事項(xiàng)或者檢舉人、被檢舉人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　檢舉人有正當(dāng)理由并且有證據(jù)證明稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)回避的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人或者稽查部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)以后，予以回避。

　　第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員必須嚴(yán)格遵守以下保密規(guī)定：（一）嚴(yán)禁泄露檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況，嚴(yán)禁將檢舉情況透露給被檢舉人及與案件查處無(wú)關(guān)的人員，不得私自摘抄、復(fù)制、扣壓、銷毀檢舉材料；（二）調(diào)查核實(shí)情況和立案檢查時(shí)不得出示檢舉信原件或者復(fù)印件，不得暴露檢舉人的有關(guān)信息，對(duì)匿名的檢舉書信及材料，除特殊情況以外，不得鑒定筆跡；（三）宣傳報(bào)道和獎(jiǎng)勵(lì)檢舉有功人員，未經(jīng)檢舉人書面同意，不得公開檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況。

　　第七章 法律責(zé)任

　　第三十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定，將檢舉人的檢舉材料或者有關(guān)情況提供給被檢舉人或者與案件查處無(wú)關(guān)的人員的，依法給予行政處分。

　　第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員不履行職責(zé)、玩忽職守、徇私舞弊，給檢舉工作造成損失的，應(yīng)當(dāng)給予批評(píng)教育；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予行政處分并調(diào)離工作崗位；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

　　第四十一條 檢舉人違反本辦法第十條、第十七條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉人進(jìn)行勸阻、批評(píng)和教育；經(jīng)勸阻、批評(píng)和教育無(wú)效的，可以聯(lián)系公安機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

　　第八章  附則

　　第四十二條 對(duì)應(yīng)開具而未開具發(fā)票行為、未申報(bào)辦理稅務(wù)登記行為及其他輕微稅收違法行為的檢舉管理，由12366納稅服務(wù)熱線接收后直接轉(zhuǎn)交被檢舉人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管業(yè)務(wù)的部門處理。

　　第四十三條 本辦法第六條、第三十二條、第三十四條所稱的稽查部門，不包含國(guó)家稅務(wù)總局稽查局、省稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的稽查處。

　　第四十四條 本辦法所稱的檢舉事項(xiàng)查結(jié)，指檢舉案件的執(zhí)法文書生效或者結(jié)案，或者檢舉事項(xiàng)經(jīng)調(diào)查核實(shí)后未發(fā)現(xiàn)稅收違法行為。

　　第四十五條 各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體的實(shí)施辦法。

　　第四十六條 本辦法自    年  月  日起施行。《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第24號(hào)公布）同時(shí)廢止。

　　關(guān)于《稅收違法行為檢舉管理辦法（征求意見稿）》的說(shuō)明

　　一、修訂背景為進(jìn)一步整合稅收服務(wù)資源，提高對(duì)納稅人涉稅違法檢舉的處理效率，稅務(wù)總局決定針對(duì)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第24號(hào)公布，以下簡(jiǎn)稱“原《辦法》”）進(jìn)行修訂。

　　二、修訂重點(diǎn)（一）規(guī)定了12366納稅服務(wù)熱線接收電話檢舉的職責(zé)和相關(guān)工作流程為整合服務(wù)資源，統(tǒng)一投訴檢舉渠道，方便納稅人進(jìn)行涉稅違法檢舉，提升納稅人的服務(wù)體驗(yàn)和滿意度，稅務(wù)總局開通了12366納稅服務(wù)熱線并負(fù)責(zé)接收涉稅違法舉報(bào)事項(xiàng)。因此，《稅收違法行為檢舉管理辦法（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》）將12366納稅服務(wù)熱線列為接收稅收違法行為檢舉的部門之一。

　?。ǘ┲匦旅鞔_了舉報(bào)中心接收檢舉事項(xiàng)的范圍為配合12366納稅服務(wù)熱線并負(fù)責(zé)接收各項(xiàng)涉稅違法檢舉事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)中心接收檢舉事項(xiàng)的范圍限定于涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票，以及其他與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為，即需要稅務(wù)稽查部門實(shí)施立案查處的行為。

　　其中，與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為主要指以下可以作為被檢舉人或第三人涉嫌逃避繳納稅款線索的行為：1.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行為。

　　2.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的行為。

　　3.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的行為。

　　4.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品與知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)男袨椤?/p>

　　（三）細(xì)化了對(duì)檢舉人的答復(fù)環(huán)節(jié)檢舉事項(xiàng)的答復(fù)環(huán)節(jié)是稅務(wù)機(jī)關(guān)（舉報(bào)中心）的工作重點(diǎn)，因此《征求意見稿》中對(duì)檢舉人答復(fù)內(nèi)容、流程與權(quán)責(zé)做了進(jìn)一步細(xì)化。原《辦法》僅規(guī)定了向?qū)嵜麢z舉人答復(fù)與其線索相關(guān)的查處結(jié)果，《征求意見稿》在第三十條、第三十一條增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)（舉報(bào)中心）對(duì)實(shí)名檢舉人提供的檢舉事項(xiàng)處理環(huán)節(jié)的答復(fù)，使實(shí)名檢舉人更方便對(duì)其提供的檢舉事項(xiàng)進(jìn)行查詢。