統(tǒng)一增值稅征收率減并統(tǒng)一、小微企業(yè)減稅、營改增試點(diǎn)擴(kuò)圍……應(yīng)接不暇的財(cái)稅改革，讓2014年注定是不平凡的一年。這一系列的稅收政策變化，也為更多的企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。作為推動財(cái)稅體制改革的“重頭戲”——“營改增”，2015年又有哪些新進(jìn)展？為企業(yè)帶來了什么樣的紅利？2015年，“營改增”又將怎樣推進(jìn)？全面推開將面臨哪些困難？
2014為企業(yè)直接減稅2.43億
已持續(xù)3年的“營改增”試點(diǎn)，影響范圍與力度一直在不斷放大。2014年，對于“營改增”而言，依然是擴(kuò)圍之年。這一場重大的稅制改革，繼續(xù)影響著生產(chǎn)鏈條上越來越多的納稅人，不僅體現(xiàn)在繳稅環(huán)節(jié)的數(shù)額、方式發(fā)生改變，更在于稅制的不斷完善，納稅人稅負(fù)的減輕。
�。ㄒ唬�“營改增”試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大
為進(jìn)一步完善稅制，釋放改革紅利，2014年新年伊始，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營改增試點(diǎn)。
隨后的6月1日，電信業(yè)被納入試點(diǎn)，明確規(guī)定實(shí)行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅。
“營改增”，顧名思義就是營業(yè)稅改征增值稅。相關(guān)工作人員告訴記者，營業(yè)稅和增值稅是我國主要的兩大稅種。營業(yè)稅是對企業(yè)營業(yè)額全額征稅，而增值稅是對企業(yè)銷售商品和服務(wù)實(shí)現(xiàn)的增值額征稅。實(shí)行“營改增”后，有利于避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
隨著“營改增”試點(diǎn)的不斷擴(kuò)容，目前“營改增”試點(diǎn)已覆蓋交通運(yùn)輸、郵政、電信業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
業(yè)內(nèi)人士表示，2014年“營改增”的再一次擴(kuò)圍，對促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，推進(jìn)稅制改革意義重大。
�。ǘ�“去年為企業(yè)直接減負(fù)2.43億
據(jù)了解，“營改增”開始試點(diǎn)至今，歷時(shí)近三年，試點(diǎn)范圍和地區(qū)逐漸擴(kuò)大，這讓越來越多的企業(yè)享受到了財(cái)稅改革的紅利。
日前，記者從大慶市國稅局獲悉，截至2014年12月31日，大慶市“營改增”試點(diǎn)納稅人為5965戶，累計(jì)申報(bào)增值稅3.2億元，直接為企業(yè)減輕稅負(fù)2.43億元。
“尤其是電信業(yè)納入營改增后，惠及幾乎所有營改增企業(yè)，因?yàn)殡娦刨M(fèi)用每個(gè)企業(yè)都有，基本都可以抵扣稅款了。”市國稅局相關(guān)工作人員介紹說。
據(jù)了解，“營改增”自實(shí)施以來效果明顯，不僅消除了重復(fù)征稅的問題，還減輕了下游企業(yè)稅負(fù)。隨著“營改增”實(shí)施地區(qū)和范圍不斷擴(kuò)大，抵扣鏈條將進(jìn)一步被打通，越來越多的企業(yè)稅負(fù)將被減輕。
“營改增”繼續(xù)擴(kuò)圍
進(jìn)入2015年，“營改增”試點(diǎn)將逐步擴(kuò)大至建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，基本實(shí)現(xiàn)全覆蓋。改革前景令人期待，但同時(shí)也意味著2015年“營改增”的全面推開面臨挑戰(zhàn)。
（一）“營改增”將實(shí)現(xiàn)全覆蓋
很多人都認(rèn)為，2015年將是我國稅制改革的關(guān)鍵年份，繼交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電信業(yè)先后完成“營改增”之后，按照國家深化財(cái)稅體制改革總體方案，下一步營改增范圍將逐步擴(kuò)大到生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等各個(gè)領(lǐng)域，“十二五”全面完成營改增改革目標(biāo)。
日前，國家稅務(wù)總局局長王軍的講話也印證了這一點(diǎn)。他表示，2015年，將逐步完成建筑安裝和房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)的“營改增”，實(shí)現(xiàn)“營改增”的全面覆蓋。隨著“營改增”的完善和進(jìn)一步擴(kuò)圍，改革的紅利也將持續(xù)釋放，我國各行各業(yè)都將迎來全新的發(fā)展局面。
市國稅局工作人員告訴記者，“營改增”的本質(zhì)就是結(jié)構(gòu)性減稅，給企業(yè)減負(fù)擔(dān)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展添活力。營改增減少重復(fù)征稅環(huán)節(jié)，也是鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為增加就業(yè)崗位提供蓄水池。
市國稅局工作人員表示，對于“營改增”擴(kuò)圍的消息，他們也是通過媒體了解到的，但目前還未接到國家稅務(wù)總局的通知，具體推行時(shí)間他們還不清楚。
�。ǘp稅力度將加大
“營改增”有利于經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級，重要性不言而喻。但是全面實(shí)行“營改增”，困難與問題依然很多。
業(yè)內(nèi)人士介紹說，行業(yè)的復(fù)雜性決定了稅率設(shè)置是“營改增”的一大難點(diǎn)。比如，以銀行、保險(xiǎn)、證券三大板塊為主體的金融業(yè)實(shí)行“營改增”，難點(diǎn)在于它的業(yè)務(wù)構(gòu)成過于復(fù)雜。如果對不同類型的金融服務(wù)和金融產(chǎn)品適用不同的增值稅稅率，如何準(zhǔn)確核算各項(xiàng)收入金額，以及準(zhǔn)確劃分各項(xiàng)收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，都將面臨很大挑戰(zhàn)。
稅率高低變化僅僅是“營改增”中企業(yè)關(guān)注的問題之一，更多問題在于“營改增”推行后諸多細(xì)節(jié)的操作問題。比如，可抵扣進(jìn)項(xiàng)的認(rèn)定存在難題，同時(shí)企業(yè)也將面臨賬務(wù)處理難度的增加。增值稅采用抵扣的核算模式，其應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額，需增加10個(gè)會計(jì)科目，核算難度較原來大幅增加，賬務(wù)處理稍有不慎便會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
大慶市國稅局工作人員表示，這些問題還僅僅是“營改增”改革之路的一個(gè)環(huán)節(jié)。想要實(shí)現(xiàn)“營改增”的全面覆蓋，還需鼓足勇氣，堅(jiān)定信念，進(jìn)一步完善增值稅稅制、完善增值稅中央和地方分配體制、實(shí)行增值稅立法……只有這些步驟全部實(shí)現(xiàn)，“營改增”才算啃下了“硬骨頭”。隨著“營改增”的擴(kuò)面，減稅力度將會更大。
