24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

國家稅務總局公告[2017]第41號:關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告

來源: 國家稅務總局 編輯: 2017/11/29 17:14:48 字體:

國家稅務總局公告2017年第41號

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題公告如下:

  一、企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目(包括但不限于工程建設、基礎設施建設等項目,下同),其來源于境外所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額,可按本公告規(guī)定以總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)開具的《境外承包工程項目完稅憑證分割單(總分包方式)》(附件1,以下簡稱《分割單(總分包方式)》)或《境外承包工程項目完稅憑證分割單(聯(lián)合體方式)》(附件2,以下簡稱《分割單(聯(lián)合體方式)》)作為境外所得完稅證明或納稅憑證進行稅收抵免。

  二、企業(yè)以總分包方式在境外承包工程,除總承包企業(yè)自行施工的部分外,發(fā)生分包(再分包,下同)的,其分包部分來源于境外所得已由總承包企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額,總承包企業(yè)可按實際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進行分配,開具《分割單(總分包方式)》,并將《分割單(總分包方式)》復印件提供給分包企業(yè),分包企業(yè)據(jù)此申報抵免??偝邪髽I(yè)按分配后的余額申報抵免。同一項目分配方法應當一致,且在項目存續(xù)期內(nèi)不得改變。

  三、企業(yè)以聯(lián)合體方式中標境外工程,該聯(lián)合體在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額可由主導方企業(yè)按實際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進行分配,開具《分割單(聯(lián)合體方式)》,并將《分割單(聯(lián)合體方式)》復印件提供給聯(lián)合體各方企業(yè),聯(lián)合體各方企業(yè)據(jù)此申報抵免。

  聯(lián)合體主導方可按合同收入占比孰高原則或事先約定進行確定。

  四、總承包企業(yè)作為境外納稅主體,應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額,填制《分割單(總分包方式)》后提交主管稅務機關(guān)備案,并將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

  1.總承包企業(yè)與境外發(fā)包方簽訂的總承包合同;

  2.總承包企業(yè)與分包企業(yè)簽訂的分包合同, 如建設項目再分包的,還需留存?zhèn)洳榉职髽I(yè)與再分包企業(yè)簽訂的再分包合同;

  3.總承包企業(yè)境外所得相關(guān)完稅證明或納稅憑證;

  4.境外所得繳納的企業(yè)所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計算過程及相關(guān)說明。

  五、聯(lián)合體作為境外納稅主體,應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額,由主導方企業(yè)填制《分割單(聯(lián)合體方式)》后提交主管稅務機關(guān)備案,并將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

  1.聯(lián)合體與境外發(fā)包方簽訂的工程承包合同;

  2.各方企業(yè)組建聯(lián)合體合同或協(xié)議;

  3.聯(lián)合體境外所得相關(guān)完稅證明或納稅憑證;

  4.境外所得繳納的企業(yè)所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計算過程及相關(guān)說明。

  六、總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)應按項目分別建立分割單臺賬,準確記錄境外所得繳納稅額分配情況。

  七、分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報抵免時,應將《分割單(總分包方式)》或《分割單(聯(lián)合體方式)》復印件提交主管稅務機關(guān)備案。主管稅務機關(guān)對企業(yè)有關(guān)境外所得抵免有異議的,可以向總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)的主管稅務機關(guān)提出書面復核建議,總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)的主管稅務機關(guān)在收到復核建議后30日內(nèi)函復復核結(jié)果。

  八、總承包企業(yè)、分包企業(yè)及聯(lián)合體各方企業(yè)主管稅務機關(guān)在后續(xù)管理過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在多抵免稅款情況的,應及時將信息告知相關(guān)各方企業(yè)的主管稅務機關(guān)。

  九、本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。以前年度尚未進行境外稅收抵免處理的,可按本公告規(guī)定執(zhí)行。

  特此公告。

  附件:
  1.境外承包工程項目完稅憑證分割單(總分包方式)
  2.境外承包工程項目完稅憑證分割單(聯(lián)合體方式)

  國家稅務總局
2017年11月21日

  鏈接:
  相關(guān)政策解讀

我要糾錯】 責任編輯:qzz

免費試聽

  • 證券專業(yè)與股市投資

    證券專業(yè)與股市投資免費聽

  • 科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓專題

    科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓專題免費聽

  • 中國18稅種詳解與實務應用

    中國18稅種詳解與實務應用免費聽

限時免費資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號