青島明確2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的通告

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局2021年第5號

根據(jù) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例 （以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實施條例） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 〉的通知》 （國稅發(fā) 〔2009〕79號，以下簡稱匯算清繳管理辦法）等法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定，現(xiàn)將2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項通告如下：

一、匯算清繳范圍

居民企業(yè) （以下簡稱企業(yè)），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

按照 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 〉的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）以及 《關(guān)于印發(fā)山東省跨市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知》 （魯財預(yù) 〔2018〕9號）規(guī)定，跨省、山東省跨市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)應(yīng)進行匯算清繳。

二、匯算清繳時間

企業(yè)應(yīng)在2021年5月 31日前， 向主管稅務(wù)機關(guān)辦理2020年度企業(yè)所得稅納稅申報，進行匯算清繳，結(jié)清稅款。

三、匯算清繳應(yīng)報送的資料

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫年度納稅申報表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負法律責(zé)任。

（一）實行查賬征收的企業(yè)應(yīng)報送的資料

1．中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 （ A類， 2017年版2020年修訂）；

2． 財務(wù)報表；

3．相關(guān)涉稅事項資料：

（1）享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，依據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的 〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法 〉的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的要求提交相關(guān)資料。

（2）涉及重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)，依據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）的要求提交相關(guān)資料。

（3）涉及政策性搬遷業(yè)務(wù)的企業(yè)，依據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）的要求提交相關(guān)資料。

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年，依據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2014年第35號）的要求提交相關(guān)資料。

（5）涉及境外所得稅收抵免的企業(yè)，依據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）和 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第41號）的要求提交相關(guān)資料。

4．匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)資料報送的特殊規(guī)定：跨省、山東省跨市匯總納稅企業(yè)二級分支機構(gòu)填報 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月 （季）度預(yù)繳納稅申報表 （ A類， 2018年版2020年修訂） 》 （ A200000），同時報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表。

（二）實行核定征收的企業(yè)應(yīng)報送的資料

1．中華人民共和國企業(yè)所得稅月 （季）度預(yù)繳和年度納稅申報表 （ B類， 2018年版2020年修訂）；

2． 財務(wù)報表。

網(wǎng)上完成年度納稅申報的企業(yè)，無需向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度納稅申報表和財務(wù)報表的紙質(zhì)資料。

四、其他有關(guān)事項說明

（一）年度納稅申報表修訂事宜

為落實2020年出臺的多項企業(yè)所得稅政策，優(yōu)化填報口徑，減輕納稅人辦稅負擔(dān)，國家稅務(wù)總局對年度納稅申報表進行了部分修訂，本次修訂涉及12張表單的樣式和填報說明以及2張表單的填報說明，具體詳見 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2020年第24號）。年度納稅申報表表單可在青島市稅務(wù)局官網(wǎng)“首頁-資料下載-表單下載-申報納稅”中下載。

（二）網(wǎng)上申報相關(guān)功能操作

企業(yè)進入電子稅務(wù)局點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納”即可進行企業(yè)所得稅年度納稅申報。電子稅務(wù)局申報除了按照申報表表內(nèi)、表間關(guān)系設(shè)置校驗之外，增加以下提醒功能：

1．自動判定小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、千帆計劃企業(yè)和非營利組織等身份，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》生成相關(guān)數(shù)據(jù)，并帶出相應(yīng)表單。申報結(jié)束后，系統(tǒng)會彈出享受優(yōu)惠事項及金額的提示。

2．前三年度匯算清繳多繳稅款提醒以及退抵稅申請?zhí)D(zhuǎn)功能，存在多繳稅款的企業(yè)可根據(jù)自身情況一鍵跳轉(zhuǎn)退抵稅申請，該功能將于2021年4月上線。對于匯算清繳當(dāng)年度形成多繳稅款的企業(yè)，可在電子稅務(wù)局“我要辦稅-一般退抵稅管理”申請退抵稅。

3．第三條第一款第三項的涉稅事項資料報送，企業(yè)在填報年度納稅申報表相應(yīng)數(shù)據(jù)格時，系統(tǒng)自動提示資料清單，企業(yè)可上傳資料附件，完成涉稅事項資料的報送。不選擇網(wǎng)上報送涉稅事項資料的企業(yè)，仍可到辦稅廳報送紙質(zhì)資料。

企業(yè)如對電子稅務(wù)局自動判定身份、多繳稅款金額等有異議，請聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)核實。

（三）風(fēng)險提示服務(wù)

按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)籌安排，2020年度匯算清繳期間青島市稅務(wù)局將繼續(xù)提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。實行查賬征收方式，且通過互聯(lián)網(wǎng)進行納稅申報的企業(yè)，均可使用風(fēng)險提示服務(wù)進行風(fēng)險掃描。風(fēng)險提示服務(wù)流程及注意事項詳見 《國家稅務(wù)總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第10號）。

（四）培訓(xùn)輔導(dǎo)和納稅咨詢渠道

1．培訓(xùn)輔導(dǎo)。青島市稅務(wù)局制作了年度納稅申報表修訂及填報等培訓(xùn)視頻，可在青島市稅務(wù)局官網(wǎng)“首頁-青稅書屋”中下載或在青島稅務(wù)公眾號“微課堂-青稅微課”在線觀看。

2．納稅咨詢。企業(yè)對匯算清繳事項有疑問，可通過主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳咨詢臺、咨詢電話進行咨詢；企業(yè)對企業(yè)所得稅政策有疑問，可通過12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站納稅咨詢欄目、手機稅稅通咨詢建議板塊等渠道進行咨詢。

特此通告。

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

2021年3月10日