國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕9號(hào)，下稱“《辦法》”），對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)行全額退還增值稅的優(yōu)惠政策。
那么，研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受退稅應(yīng)注意哪些問題呢？注意采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備申報(bào)退稅的時(shí)間界限。該《辦法》明確優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間為2009年7月1日至2010年12月31日（以增值稅專用發(fā)票上的開票時(shí)間為準(zhǔn)），研發(fā)機(jī)構(gòu)在此期間采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)熟悉新出臺(tái)的退稅申報(bào)時(shí)限，規(guī)劃好投資項(xiàng)目?jī)?nèi)設(shè)備的購(gòu)進(jìn)與發(fā)票的取得，及時(shí)按規(guī)定將發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，并在取得發(fā)票的180天內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，避免誤期申報(bào)造成經(jīng)濟(jì)損失。
根據(jù)該《辦法》規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限為90日，2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限為180日。要注意的是，未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不得申報(bào)退稅。
同時(shí)，研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180日內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)審核審批表》及電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)退稅，同時(shí)附送采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、付款憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
注意可享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退稅的企業(yè)范圍。該《辦法》適用于內(nèi)外資的研發(fā)機(jī)構(gòu)，具體包括以下3類企業(yè)，
第一類是符合財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)文規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)。
第二類是符合財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第45號(hào)文規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校。
第三類是外資研發(fā)中心，特別要注意設(shè)立時(shí)間必須符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)：
一是2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，如新設(shè)立時(shí)間不足兩年，屬于獨(dú)立法人的其投資總額不低于500萬(wàn)美元，屬于公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元，如設(shè)立時(shí)間在兩年及兩年以上，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬(wàn)元；專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人；設(shè)立以來累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬(wàn)元。
二是2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，屬于獨(dú)立法人的其投資總額不低于800萬(wàn)美元，屬于公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元；專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人；設(shè)立以來累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬(wàn)元。
注意可享受退稅的設(shè)備范圍，防止設(shè)備劃分混淆。該《辦法》明確了研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受退稅的設(shè)備范圍，將科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單具體分為3大類24小類。第一大類是實(shí)驗(yàn)環(huán)境方面，包括教學(xué)實(shí)驗(yàn)儀器及裝置、超凈設(shè)備、清洗循環(huán)設(shè)備等8小類；第二大類是樣品制備設(shè)備和裝置，包括培養(yǎng)設(shè)備、微量取樣設(shè)備等8小類；第三大類是實(shí)驗(yàn)室專用設(shè)備，包括特殊照相和攝影設(shè)備、特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備及材料、特殊電子部件等8小類。
此外，研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受退稅還要注意以下稅收風(fēng)險(xiǎn)：
一是享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在申請(qǐng)辦理退稅前持企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或組織機(jī)構(gòu)代碼證的原件及復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本的原件及復(fù)印件、退稅賬戶證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。
二是國(guó)產(chǎn)設(shè)備由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管5年，如果研發(fā)機(jī)構(gòu)將已退稅的設(shè)備轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送或者出租、再投資，應(yīng)按規(guī)定向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。
三是研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅、虛構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。
四是已享受退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，增值稅發(fā)票被主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋了“已申報(bào)退稅”章的，不能再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。企業(yè)對(duì)已退稅的發(fā)票應(yīng)注意做好留存?zhèn)浒浮?/font>