國稅發(fā)[2010]9號
頒布時間:2010-01-17 13:02:19.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:
根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》(財稅[2009]115號)有關(guān)規(guī)定,經(jīng)商財政部,現(xiàn)將《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》下發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題,請及時報告總局(貨物勞務(wù)稅司)。
附件:研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表
國家稅務(wù)總局
二○一○年一月十七日
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法
第一條 根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》(財稅[2009]115號)的規(guī)定,特制定本辦法。
第二條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認(rèn)定、審核審批及監(jiān)管工作。
第三條 采購國產(chǎn)設(shè)備適用退還增值稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)范圍和設(shè)備清單范圍,按財稅[2009]115號文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四條 享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu),應(yīng)在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機(jī)構(gòu)代碼證(原件及復(fù)印件);
?。ǘ┒悇?wù)登記證副本(原件及復(fù)印件);
(三)退稅賬戶證明;
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
本辦法下發(fā)前已辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)的,不再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。
第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的,應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定手續(xù)。已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅認(rèn)定的研發(fā)機(jī)構(gòu),其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的,須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi),持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定手續(xù)。
第六條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票,其認(rèn)證期限為90日;2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票,其認(rèn)證期限為180日。未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不得申報退稅。
第七條 研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180日內(nèi),向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表》(見附件)及電子數(shù)據(jù)申請退稅,同時附送以下資料:
?。ㄒ唬┎少弴a(chǎn)設(shè)備合同;
?。ǘ┰鲋刀悓S冒l(fā)票(抵扣聯(lián));
(三)付款憑證;
?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
不屬于獨(dú)立法人的公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備,由總公司向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
第八條 對屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請,主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下,辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請,主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須進(jìn)行發(fā)函調(diào)查,在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報納稅后,方可辦理退稅。
第九條 采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額,按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定。凡企業(yè)未全額支付所購設(shè)備貨款的,按照已付款比例和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款;未付款部分的相應(yīng)稅款,待企業(yè)實(shí)際支付貨款后再予退稅。
第十條 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理退稅的增值稅專用發(fā)票應(yīng)加蓋“已申報退稅”章,留存或退還企業(yè)并按規(guī)定保存,企業(yè)不得再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
第十一條 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況建立臺賬(紙質(zhì)或電子)進(jìn)行管理。
第十二條 研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備,由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管,監(jiān)管期為5年。監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的,研發(fā)機(jī)構(gòu)須按以下計算公式,向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。
應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×(設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值)×適用增值稅稅率
設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊
設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。
第十三條 研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的,按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。
第十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局會同財政部負(fù)責(zé)解釋。
第十五條 本辦法執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日,具體以增值稅專用發(fā)票上的開票時間為準(zhǔn)。
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