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事業(yè)單位凈資產的核算
1、事業(yè)基金
?。?）年終，事業(yè)單位應將當期未分配結余轉入本科目：
借：結余分配
貸：事業(yè)基金（一般基金）
對于項目已經完成的撥入?？罱Y余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉入本科目：
借：撥入專款
貸：事業(yè)基金（一般基金）
?。?）用固定資產對外投資時：
借：對外投資（按評估價或合同、協(xié)議確認價值）
貸：事業(yè)基金（投資基金）
同時：
借：固定基金（按固定資產帳面價值）
貸：固定資產
?。?）用貨幣資金、材料、無形資產對外投資時從“事業(yè)基金——一般基金”轉入
借：對外投資（按評估價或合同、協(xié)議確認價值）
事業(yè)基金——投資基金
貸：材料（按帳面原價）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：事業(yè)基金（一般基金）（按帳面原價）
貸：事業(yè)基金（投資基金）
2、專用基金
（1）提取醫(yī)療基金時：
借：事業(yè)支出、經營支出
貸：專用基金——醫(yī)療基金
（2）提取修購基金時：
借：事業(yè)支出、經營支出
貸：專用基金——修購基金
（3）清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時：
借：銀行存款
貸：專用基金——修購基金
?。?）支付清理報廢固定資產所發(fā)生的清理費用時：
借：專用基金——修購基金
貸：銀行存款
（5）年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結余集體職工福利基金時：
借：結余分配——職工福利基金
貸：專用基金——職工福利基金
（6）事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）：
借：銀行存款
貸：專用基金——住房基金
使用專用基金時：
借：專用基金——住房基金
貸：銀行存款
3、結余：設“事業(yè)結余”、“經營結余”、“結余分配”
事業(yè)結余：
（1）期末，計算結余時：
借：財政補助收入
上級補助收入
附屬單位繳款
事業(yè)收入
其他收入
貸：事業(yè)結余
借：事業(yè)結余
貸：撥出經費
事業(yè)支出
上繳上級支出
銷售稅金（非經營業(yè)務）
對附屬單位補助
結轉自籌基建
結轉：
借：事業(yè)結余
貸：結余分配
經營結余：
?。?）期末計算經營結余時：
借：經營收入
貸：經營結余
借：經營結余
貸：經營支付
銷售稅金
結轉：
借：經營結余
貸：結余分配
結余分配：設置“應交所得稅”、“提取專用基金”。
?。?）年終，應將當年事業(yè)結余和經營結余全部轉入：
借：事業(yè)結余
經營結余
貸：結余分配
?。?）有所得稅繳納業(yè)務的單位計算出應繳納的所得稅：
借：結余分配——應交所得稅
貸：應交稅金
（3）單位計算應提取的專用基金：
借：結余分配——提取專用基金
貸：專用基金
?。?）分配后，單位應將當年未分配結余，全部轉入“事業(yè)基金——一般基金”：
借：結余分配
貸：事業(yè)基金——一般基金
責任編輯：zoe
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
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