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事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算
1、事業(yè)基金
（1）年終，事業(yè)單位應將當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目：
借：結(jié)余分配
貸：事業(yè)基金（一般基金）
對于項目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目：
借：撥入?？?
貸：事業(yè)基金（一般基金）
?。?）用固定資產(chǎn)對外投資時：
借：對外投資（按評估價或合同、協(xié)議確認價值）
貸：事業(yè)基金（投資基金）
同時：
借：固定基金（按固定資產(chǎn)帳面價值）
貸：固定資產(chǎn)
?。?）用貨幣資金、材料、無形資產(chǎn)對外投資時從“事業(yè)基金——一般基金”轉(zhuǎn)入
借：對外投資（按評估價或合同、協(xié)議確認價值）
事業(yè)基金——投資基金
貸：材料（按帳面原價）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：事業(yè)基金（一般基金）（按帳面原價）
貸：事業(yè)基金（投資基金）
2、專用基金
?。?）提取醫(yī)療基金時：
借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出
貸：專用基金——醫(yī)療基金
?。?）提取修購基金時：
借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出
貸：專用基金——修購基金
?。?）清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時：
借：銀行存款
貸：專用基金——修購基金
?。?）支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時：
借：專用基金——修購基金
貸：銀行存款
?。?）年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余集體職工福利基金時：
借：結(jié)余分配——職工福利基金
貸：專用基金——職工福利基金
?。?）事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）：
借：銀行存款
貸：專用基金——住房基金
使用專用基金時：
借：專用基金——住房基金
貸：銀行存款
3、結(jié)余：設“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”、“結(jié)余分配”
事業(yè)結(jié)余：
?。?）期末，計算結(jié)余時：
借：財政補助收入
上級補助收入
附屬單位繳款
事業(yè)收入
其他收入
貸：事業(yè)結(jié)余
借：事業(yè)結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費
事業(yè)支出
上繳上級支出
銷售稅金（非經(jīng)營業(yè)務）
對附屬單位補助
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：事業(yè)結(jié)余
貸：結(jié)余分配
經(jīng)營結(jié)余：
?。?）期末計算經(jīng)營結(jié)余時：
借：經(jīng)營收入
貸：經(jīng)營結(jié)余
借：經(jīng)營結(jié)余
貸：經(jīng)營支付
銷售稅金
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：經(jīng)營結(jié)余
貸：結(jié)余分配
結(jié)余分配：設置“應交所得稅”、“提取專用基金”。
?。?）年終，應將當年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全部轉(zhuǎn)入：
借：事業(yè)結(jié)余
經(jīng)營結(jié)余
貸：結(jié)余分配
（2）有所得稅繳納業(yè)務的單位計算出應繳納的所得稅：
借：結(jié)余分配——應交所得稅
貸：應交稅金
?。?）單位計算應提取的專用基金：
借：結(jié)余分配——提取專用基金
貸：專用基金
?。?）分配后，單位應將當年未分配結(jié)余，全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”：
借：結(jié)余分配
貸：事業(yè)基金——一般基金
責任編輯：zoe
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