財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡(jiǎn)稱“指引”）。國(guó)際著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所德勤表示，指引將有助于提升中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，減少商業(yè)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。但新指引無法徹底杜絕企業(yè)“做假賬”。

　　有助于降低商業(yè)欺詐  提高財(cái)務(wù)信息可靠性

　　德勤中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)組全國(guó)主管合伙人劉偉杰表示：“基本規(guī)范旨在提升中國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。然而，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)由于缺乏應(yīng)用指引，基本規(guī)范很難得到落實(shí)。新頒布的指引涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，為中國(guó)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力提供更清晰的指導(dǎo)。”

　　德勤中國(guó)公司治理中心于2010年2月及3月針對(duì)約100家中國(guó)上市公司進(jìn)行的一項(xiàng)調(diào)查顯示，84%的上市公司認(rèn)為加強(qiáng)并完善內(nèi)部控制程序是提升公司治理水平的最佳方法。劉偉杰稱，公司治理在中國(guó)內(nèi)向型及外向型投資不斷增長(zhǎng)的形勢(shì)下日益成為企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題。有效的內(nèi)控將有助于提升公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量與可靠性，這是資本市場(chǎng)參與者決策的重要依據(jù)。

　　德勤中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)合伙人楊瑩表示，多數(shù)國(guó)家的法律及法規(guī)要求所有企業(yè)遵守相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。因此，企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一就是因違反準(zhǔn)則而招致嚴(yán)重后果。“應(yīng)用指引將促進(jìn)企業(yè)對(duì)這些法律、法規(guī)及準(zhǔn)則的遵循，有效的內(nèi)控可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性。”

　　“此外，財(cái)務(wù)報(bào)表還可能受到商業(yè)欺詐風(fēng)險(xiǎn)的影響，包括企業(yè)管理層故意偽造財(cái)務(wù)資料或操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。有效的內(nèi)控能促進(jìn)企業(yè)遵守財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)準(zhǔn)則，故此，能有效降低公司欺詐風(fēng)險(xiǎn)。”她說。

　　無法完全杜絕上市公司財(cái)務(wù)造假

　　由于國(guó)內(nèi)不少上市公司經(jīng)常被指財(cái)務(wù)造假，甚至一些IPO過程中新上市企業(yè)也被指招股文件有虛假陳述。網(wǎng)易財(cái)經(jīng)問及是否此次五部委內(nèi)刊指引頒布后，能否徹底杜絕上市公司財(cái)務(wù)造假的問題，楊瑩的答案是否定的。

　　她認(rèn)為，任何的法規(guī)都會(huì)牽涉到一個(gè)執(zhí)行的有效性，美國(guó)的財(cái)務(wù)法律制度非常完善，但還是爆發(fā)了安然、世通這樣的大企業(yè)財(cái)務(wù)造假事件；其次，企業(yè)內(nèi)控只是公司治理的一部分，內(nèi)控對(duì)管理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等等都有相應(yīng)要求，但如果企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部人串通的情況，內(nèi)控體系就會(huì)失效，這就是有的企業(yè)制度和實(shí)際執(zhí)行是“兩張皮”的原因；最后，內(nèi)控制度是對(duì)企業(yè)的每個(gè)層級(jí)都有約束力，但是如果企業(yè)的管理層凌駕于制度之上，把企業(yè)的監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)這樣的監(jiān)督機(jī)構(gòu)當(dāng)做擺設(shè)，內(nèi)控指引也就只是紙面上文字了。

　　昨日，由中國(guó)財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》正式發(fā)布，構(gòu)建起了國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系。今天下午，德勤在深圳召開發(fā)布會(huì)時(shí)表示，五部委共同發(fā)布的《指引》在業(yè)界被稱為中國(guó)版“班薩斯”法案，將有助于提升中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，減少商業(yè)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。

　　德勤介紹，此次五部委發(fā)布的配套指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等內(nèi)容。

　　根據(jù)安排，《指引》將從2011年起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年1月1日起擴(kuò)大到在上交所、深交所主板上市的公司當(dāng)中施行。中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司將擇機(jī)施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

　　德勤中國(guó)公司治理中心于2010年2月及3月針對(duì)約100家中國(guó)上市公司進(jìn)行的一項(xiàng)調(diào)查顯示，84%的上市公司認(rèn)為加強(qiáng)并完善內(nèi)部控制程序是提升公司治理水平的最佳方法。

　　雖然《指引》將為中國(guó)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力提供更清晰的指導(dǎo)，但在執(zhí)行的過程中也可能會(huì)碰到一些問題。德勤中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)合伙人許堅(jiān)真表示，“指引”被執(zhí)行情況，與公司管理層對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度緊密相關(guān)，不排除一些公司會(huì)將其當(dāng)成完成合規(guī)任務(wù)。公司管理人員專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的缺乏，可能會(huì)讓指引的效果打上折扣；在實(shí)施過程中，可能出現(xiàn)只注重具體項(xiàng)目而不注重風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的現(xiàn)象；此外，公司對(duì)建立內(nèi)控體系工作量估計(jì)不足、以及對(duì)成本的擔(dān)心，都會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行力不足。

　　德勤建議，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的建立是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，企業(yè)應(yīng)該及早準(zhǔn)備。尤其是對(duì)于在國(guó)內(nèi)外同時(shí)上市的公司，根據(jù)規(guī)定必須在今年年內(nèi)健全《指引》中要求的自我評(píng)價(jià)系統(tǒng)和獨(dú)立內(nèi)審系統(tǒng)等。