現(xiàn)金審計(jì)的工作內(nèi)容

來源: 編輯： 2009/12/04 11:14:10　　字體：大小

　　現(xiàn)金審計(jì)，是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，一般從以下幾個方面入手：

　　1 、了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。

　　主要是通過詢問，觀察等調(diào)查手段收集必需的資料，也可通過編制現(xiàn)金內(nèi)部控制制度流程圖方法。一般情況，了解現(xiàn)金內(nèi)控制度時，首先應(yīng)注意檢查該制度是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行，其次了解諸如款項(xiàng)的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理，是否存在與本單位經(jīng)費(fèi)無關(guān)的款項(xiàng)收支情況，出納與會計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離，現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期盤點(diǎn)、核對等等。

　　2、抽取并審查收款憑證。

　　如果被審單位現(xiàn)金收款內(nèi)部控制不嚴(yán)，很可能會發(fā)生貪污舞弊或挪用等情況。

　　3、抽取并審查付款憑證。

　　檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定，核對現(xiàn)金付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的記錄是否一致，再如核對實(shí)付金額與購貨發(fā)票是否相符等等。

　　4、評價現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。

　　審計(jì)人員在完成上述程序后，即可對現(xiàn)金的內(nèi)控制度進(jìn)行評價。評價時，應(yīng)首先確定現(xiàn)金內(nèi)控制度的可信賴程度以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，然后據(jù)以確定在實(shí)質(zhì)性測試中對哪些環(huán)節(jié)可以適當(dāng)減少審計(jì)程序，哪些環(huán)節(jié)應(yīng)增加審計(jì)程序作重點(diǎn)審查，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、核對現(xiàn)金明細(xì)賬與總賬的金額是否相符，如不相符，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

　　6 、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。

　　一是人員上采取多方共同盤點(diǎn)監(jiān)督的方式。即盤點(diǎn)時被審計(jì)單位財(cái)會負(fù)責(zé)人、出納人員和至少兩名審計(jì)人員要始終在盤點(diǎn)現(xiàn)場，相互監(jiān)督，防止出現(xiàn)違規(guī)操作。在盤點(diǎn)結(jié)束后，出納人員根據(jù)盤點(diǎn)情況填制的“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”要由上述三方共同簽證，作為審計(jì)工作底稿。

　　二是手段上采取突擊盤點(diǎn)方式。即事先不通知出納員，以防止其盤點(diǎn)前采取措施掩蓋弊端，達(dá)不到盤點(diǎn)的目的。

　　三是時間上采取同時全面盤點(diǎn)方式。即審計(jì)人員要求出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，并使出納員確定別處沒有存放現(xiàn)金及箱中現(xiàn)金是否都為其單位所有；同時，盤點(diǎn)的時間宜安排在營業(yè)前或營業(yè)后，避免現(xiàn)金收支的高峰時間。

　　四是操作上采取出納員盤點(diǎn)、審計(jì)人員監(jiān)督的方式。審計(jì)人員不直接盤點(diǎn)現(xiàn)金，只是監(jiān)督盤點(diǎn)，如果盤點(diǎn)揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次盤點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的正確性；同時在盤點(diǎn)時審計(jì)人員要檢查保險(xiǎn)箱中的所有物件，確認(rèn)有無利用白條或賬外賬的情況。

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