上市公司舞弊的手段

來源: 編輯： 2009/03/26 19:25:29　　字體：大小

　　上市公司為了達到某種目的進行舞弊的手段是多種多樣的，下面就從管理舞弊和非管理舞弊兩方面分別講述。

　　1. 非管理舞弊的手段

　　非管理舞弊通常是管理當局的下層雇員涉足的，其舞弊手段表現(xiàn)為：有關(guān)文件的丟失；現(xiàn)金短款或現(xiàn)金長款；來自客戶的抱怨或投訴；經(jīng)常對應(yīng)收款和應(yīng)付款進行賬項調(diào)整；明細賬與總賬余額不平衡；已到期但賬面上仍顯示未收回的應(yīng)收賬款不斷增加；存貨盤虧或存貨報告中廢料數(shù)額不斷增加。

　　2. 管理舞弊的手段

　　管理舞弊采用的手段通常為：

　　（1）多計存貨價值，對存貨數(shù)量或計價故意計算錯誤以增加存貨價值，從而降低銷售成本，增加營業(yè)利潤。

　?。?）多計應(yīng)收賬款，由于虛列銷售收入，導致應(yīng)收賬款虛列；

　?。?）多計固定資產(chǎn)，例如少提折舊、收益性支出列為資本性支出、利息資本化不當、固定資產(chǎn)虛增等。

　　（4）費用任意遞延或與關(guān)聯(lián)方分擔費用。例如將研究發(fā)展支出列為遞延資產(chǎn)；或?qū)⒁话阈詮V告費、修繕維護費用等遞延。而分擔費用是指上市公司通過操縱與關(guān)聯(lián)方之間應(yīng)各自分攤的銷售和管理費用，實現(xiàn)調(diào)節(jié)利潤的目的，這成為上市公司操縱利潤的一種手段。

　?。?）漏列負債。例如漏列對外欠款或短估應(yīng)付費用。

　?。?）虛增銷售收入。會計期間劃分不確實，或會計原則使用錯誤，致提前確認銷售收入；或虛列銷售收入交易事項，以增加利潤。上市公司尤其會利用“其他應(yīng)收款”這一科目來虛列銷售收入。

　?。?）虛減銷售成本。由于虛增期末存貨價值，致銷售成本隨之虛減。

　?。?）隱瞞重要事項的揭露。例如重大訴案、補稅借款的限制條款、關(guān)聯(lián)方交易、或有負債、會計方法變更等，未予適當披露。

　　上市公司會根據(jù)自身需要采用各種方法進行舞弊，審計人員應(yīng)注意積累舞弊的案例，發(fā)現(xiàn)上市公司舞弊的手段，這樣才能采取有效的審計程序揭露舞弊。

責任編輯：vivien

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